Podatek liniowy

Podatek liniowy — одна из трёх форм налогообложения для JDG. Плоская ставка 19% от прибыли (dochodu), без необлагаемого минимума и без прогрессивной шкалы. Годовая декларация — PIT-36L.

Кому выгоден liniowy

Liniowy становится выгоднее skala podatkowa при доходе больше примерно 120 000 zł в год. Точная граница зависит от ваших льгот и składki zdrowotnej. На skala после 120 000 zł ставка прыгает до 32%, на liniowy остаётся 19% независимо от суммы.

Типичные клиенты на liniowym:

IT-специалисты с высокими доходами (300 000 + zł/год)
Успешные консультанты
Владельцы небольших сервисов с хорошей маржой
Врачи, адвокаты с высокой практикой

Если зарабатываете 80-120 тыс. zł в год — скорее всего выгоднее skala или ryczałt. Liniowy — для тех, кто выше этого порога.

Как считается

Прибыль (dochód) = доходы − затраты − składki społeczne. С этой прибыли — 19% налога.

Пример: доход 300 000 zł, затраты 50 000 zł, składki ZUS 20 000 zł. Dochód = 230 000 zł. Налог = 19% × 230 000 = 43 700 zł.

На skala при тех же цифрах: до 120 000 — 12%, остальные 110 000 × 32% = 14 400 + 35 200 = 49 600 zł плюс kwota wolna ещё немного снижает. Разница — около 5-6 тыс. zł в пользу liniowego.

Składka zdrowotna на liniowym

На podatku liniowym składka zdrowotna — 4.9% от дохода (но не меньше минимума, около 380 zł/мес). Это выгоднее, чем на skala (9% от дохода), но хуже, чем ryczałt (фиксированная сумма).

С 2022 года (Polski Ład) это важный параметр — раньше składka zdrowotna вычиталась из налога, теперь нет. Поэтому реальная налоговая нагрузка на liniowy выросла.

Минусы liniowego

Нет kwoty wolnej od podatku (30 000 zł) — платите налог с первого злотого
Нельзя wspólne rozliczenie z małżonkiem
Нельзя применить большинство ulg dla dzieci (кроме базовой)
Не подходит для низких доходов — при доходе 50 тыс/год на skala вообще заплатите 0

Как выбрать liniowy

Выбор формы налогообложения делается:

При регистрации JDG в CEIDG (галочка в форме CEIDG-1)
В любой момент до 20 февраля нового года (через форму CEIDG-1 с изменением)

На один календарный год — потом снова можно менять. Я рекомендую клиентам раз в год (в декабре-январе) пересматривать выбор — бизнес может вырасти или упасть, оптимальная форма меняется.

Декларация PIT-36L

Подаётся до 30 апреля, вместе с приложениями PIT/B (учёт бизнеса) и PIT/O (ulgi). Расчёт похож на PIT-36, но без прогрессивных ставок — всё по 19%.

Советую вести учёт в KPiR (Księga Przychodów i Rozchodów) через программу (iFirma, Wfirma) — они автоматически сгенерируют PIT-36L на основе ваших данных. Вручную заполнять эту форму — большая ошибка.

Liniowy и Mały ZUS Plus

Liniowy совместим с Mały ZUS Plus (льгота на 2 года после ulgi na start). А вот с Mały ZUS — не всегда, зависит от дохода.