Skala podatkowa

Skala podatkowa — это стандартная прогрессивная шкала подоходного налога в Польше, применяемая автоматически ко всем, кто не выбрал другую форму (liniowy или ryczałt). В 2025-2026 гг — 12% до 120 000 zł в год и 32% сверх этого порога.

Кто на skala podatkowej

Автоматически на skala:

Все наёмные работники (umowa o pracę, zlecenie, dzieło)
JDG, которые не выбрали другую форму при регистрации
Получатели пенсий, пособий
Арендодатели (при некоторых условиях — но они обычно выбирают ryczałt)

Для JDG это дефолтная форма. Если при регистрации в CEIDG не отметили ни liniowy, ни ryczałt — попадаете на skala.

Как считается

Kwota wolna: 30 000 zł в год — с этой суммы налог 0%. Это означает, что при доходе ниже 30 000 zł вы ничего не платите.

От 30 000 до 120 000 zł — 12%
Свыше 120 000 zł — 32%

Пример: доход 100 000 zł за год. Облагается 100 000 − 30 000 = 70 000 zł по ставке 12% = 8 400 zł налога.

Пример 2: доход 200 000 zł. Первые 120 000 × 12% = 14 400 zł, остальные 80 000 × 32% = 25 600 zł. Итого 40 000 zł (минус kwota wolna — ещё −3 600).

Kwota wolna — не применяется в течение года

Важный нюанс: kwota wolna 30 000 zł распределяется в течение года автоматически только для одного работодателя. Если у вас два — на втором работодателе нужно либо отказаться от kwoty, либо применять её частично (через PIT-2).

Если вы на JDG — kwota wolna применится только в годовой декларации PIT-36, а не помесячно. Поэтому ежемесячные zaliczki выйдут выше реального налога, и в апреле получите возврат.

Składka zdrowotna

На skala składka zdrowotna — 9% от дохода, плюс она не вычитается из налога (с 2022 года). Это болезненно: раньше её вычитали, теперь нет. Именно поэтому многие мои клиенты при высоких доходах переходят на liniowy (4.9%) или ryczałt (фиксированная сумма).

Когда skala выгоднее других форм

Skala выигрывает у liniowego до ~120 000 zł дохода. У ryczałtu — когда у вас много затрат (30%+ от дохода). Примерно:

Доход до 80 000 zł → обычно skala
80 000-150 000 zł → нужно считать, может быть skala, ryczałt или liniowy
Свыше 150 000 zł → часто liniowy или ryczałt (если мало затрат)

Ulgi на skala

На skala доступны все льготы:

Ulga na dzieci (около 1 100 zł за первого, растёт для многодетных)
Ulga internetowa (до 760 zł раз в 2 года)
Wspólne rozliczenie z małżonkiem (совместный расчёт)
Ulga rehabilitacyjna, termomodernizacyjna
Ulga na IKZE, ulga B+R

Это одна из главных причин оставаться на skala — налог выше, но ulgi снижают эффективную ставку.

Декларация

Наёмные работники подают PIT-37, JDG на skala — PIT-36. Обе формы — до 30 апреля следующего года.