Faktura korygująca: как исправить ошибку в польском счёте

Ошибка в фактуре - не катастрофа. Но исправить надо правильно

«Андрей, я выставил клиенту фактуру на 5 000 zł, а надо было 4 500 - ошибся в цене. Что делать?» - написал мне Олег из Кракова в 10 вечера. Это типичная ситуация, и у неё есть простое решение - faktura korygująca.

Ещё хуже, когда предприниматель начинает «исправлять» ошибку, просто пересылая новую фактуру с правильными данными. Или звонит клиенту и договаривается устно. Это не работает - налоговая видит исходную фактуру, и если нет корекции, у вас будет расхождение в JPK_V7.

Давайте разберём всё чётко: что такое korykta, когда нужна, как оформить и как отразить в учёте.

Что такое faktura korygująca и когда она нужна

Faktura korygująca - это отдельный документ, который продавец выставляет к уже существующей фактуре. Корекция не заменяет исходную fактуру - она существует рядом с ней и содержит данные об изменении.

Когда выставлять korektę

Korektę in minus (сумма снижается):

• Возврат товара или отказ от услуги (полный или частичный)
• Скидка, предоставленная после выставления фактуры
• Ошибка в цене - указали больше, чем надо
• Ошибка в количестве - указали больше единиц

Korektę in plus (сумма увеличивается):

• Ошибка в цене - указали меньше, чем надо
• Доначисление за дополнительный объём работ

Korektę do zera (полная аннуляция):

• Фактура выставлена ошибочно (не тому клиенту, дважды)
• Полный возврат средств

Nota korygująca (только данные, не цифры):

• Ошибка в названии компании покупателя
• Неправильный NIP покупателя
• Ошибка в адресе
• Неточный opis usługi (описание услуги) - только смысловая, не меняющая НДС

Обязательные поля korektury

По Ustawie o VAT (art. 106j), korекта обязана содержать:

1. Numer faktury korygującej - отдельная нумерация для korekt (обычно с префиксом FK/ или KOR/)
2. Data wystawienia - дата выставления korеkty
3. Numer faktury korygowanej - номер исходной фактуры
4. Dane sprzedawcy i nabywcy - данные продавца и покупателя
5. Przyczyna korekty - причина внесения изменений (обязательно!)
6. Dane z faktury korygowanej - данные, которые изменяются (было → стало)
7. Kwota korekty - сумма изменения
8. Korekta podatku VAT - изменение суммы НДС

Как выглядит korекта: пример

Исходная фактура FV/05/2026:

• Услуга: Разработка сайта
• Cena netto: 5 000 zł
• VAT 23%: 1 150 zł
• Razem: 6 150 zł

Korykta FK/01/2026 do FV/05/2026:

Позиция	Dane na FV	Dane po korekcie	Różnica
Cena netto	5 000 zł	4 500 zł	-500 zł
VAT 23%	1 150 zł	1 035 zł	-115 zł
Brutto	6 150 zł	5 535 zł	-615 zł

Причина: błąd w cenie - введена цена 5 000 zł вместо согласованных 4 500 zł.

Нумерация корекций: как организовать

Нет единого обязательного формата, но практика такая:

• FV/001/06/2026 - исходная фактура
• FK/001/06/2026 или KOR/001/06/2026 - korекта

В KSeF нумерация происходит автоматически, система присваивает уникальный KSeF-номер.

Главное правило: нумерация должна быть непрерывной и уникальной. Не используйте один и тот же номер дважды.

Учёт korекты в JPK_V7 и KPiR

Это самая важная часть - правильный учёт влияет на НДС, который вы заплатите или получите назад.

Korekta in minus (снижение суммы)

Продавец:

• Отражает korektę в JPK_V7 в периоде выставления korекты (не исходной fактуры)
• В KPiR уменьшает доход на разницу в периоде korекты

Покупатель:

• Уменьшает НДС к вычету в периоде ПОЛУЧЕНИЯ korекты
• Уменьшает koszty в том же периоде

Пример: выставили korektę in minus в июне 2026 → продавец отражает её в JPK_V7 за июнь, покупатель - тоже в июне (когда получил).

Korekta in plus (увеличение суммы)

Обе стороны отражают korektę в периоде, когда возникло основание для увеличения. Если причина - ошибка в исходной фактуре → в периоде исходной fактуры (нужна korekta JPK!).

Если причина - новые обстоятельства (например, бонус) → в периоде korекты.

В KPiR (только JDG без VAT или на ryczałcie)

Korекта in minus - уменьшает przychód в периоде wystawления. Korекта in plus - увеличивает в том же периоде.

KSeF и korекta с 2024 года

С февраля 2024 года все VAT-плательщики обязаны выставлять фактуры через KSeF (Krajowy System e-Faktur). Это включает и korекty.

Как выставить korektę в KSeF

1. В системе e-Faktura или через API войдите в раздел “Faktura korygująca”
2. Укажите numer KSeF исходной fактуры (он начинается с уникального идентификатора)
3. Заполните данные korекты: przyczyna, zmienione pozycje
4. Wyślij - система присвоит KSeF-номер korекcie

Важно: korекta, выставленная вне KSeF, не признаётся действительной. Покупатель не сможет отразить её в JPK.

Если покупатель не в KSeF (иностранец, физлицо)

Korektę можно выставить традиционным способом (бумажная или PDF). Это исключение из правила KSeF.

Nota korygująca: когда её использует покупатель

Если покупатель нашёл ошибку в вашей фактуре (неправильное его название, адрес, NIP), он может выставить вам nota korygująca.

Nota - это документ от покупателя к продавцу. В ней:

• Указываются данные с ошибкой
• Указываются правильные данные
• НЕТ исправлений цены или НДС

Продавец подтверждает nota korygującą (обычно подписью или письменным согласием). После этого документ считается исправленным.

Nota в KSeF: пока нет отдельного типа dokumentu для nota korygująca в KSeF. На практике используют обычное письмо или email.

Типичные ошибки при выставлении korекty

Ошибка 1: Выставить новую фактуру вместо korекты. Нельзя. Новая fактура - это новая сделка. Исходная остаётся в JPK, и у вас будет задвоение.

Ошибка 2: Не указать номер исходной fактуры. Korекta без ссылки на исходную - не действует. Налоговая не свяжет их.

Ошибка 3: Не указать причину korекты. По закону причина обязательна. «Korekta» как причина - слишком размыто. Пишите конкретно: «błąd w cenie - wpisano 5000 zł zamiast 4500 zł».

Ошибка 4: Korекта в не том периоде. Особенно korektę in plus - многие ставят её в текущем периоде, а надо было в периоде исходной fактуры. Это ошибка в JPK.

Ошибка 5: Не хранить korektę. Все fактуры и korекты хранятся 5 лет. В KSeF хранение происходит автоматически.

Практический кейс: Вероника, возврат услуги

Вероника - дизайнер из Вроцлава, JDG, VAT-płatnik. В апреле выставила клиенту fактуру за разработку логотипа:

• Сумма: 3 000 zł нетто + 690 zł НДС = 3 690 zł

В мае клиент отказался от проекта на половине работы и просит вернуть 50%.

Что делает Вероника:

1. Выставляет korektę FK/01/2026 do FV/04/2026:

   • Причина: частичный отказ от usługi
   • Korekta: -1 500 zł нетто, -345 zł НДС
   • Итого korекта: -1 845 zł

2. Отражает korektę в JPK_V7 за май (период wystawления)

3. В KPiR уменьшает przychód мая на 1 500 zł

4. Возвращает клиенту 1 845 zł

Клиент уменьшает свой НДС к вычету в мае (когда получил korektę через KSeF).

---

FAQ

Можно ли выставить korektę к fакtura z 2020 года?

Да, срока давности для korект нет. Но помните: если korекta меняет НДС - нужно также подать korektę JPK_V7 за тот период, что может повлечь допплату НДС с процентами.

Клиент не хочет принимать korektę - что делать?

С 2021 года для korekty in minus подтверждение покупателя не требуется. Выставляете korektę, отражаете в своём JPK - всё. Если клиент продолжает пользоваться исходной fактурой без korекты - его проблема при налоговой проверке.

Korекta к нулю - нужно ли сдавать дополнительную отчётность?

Нет специальной отчётности. Просто отражаете в JPK как обычную korektę in minus на полную сумму.

У меня много korект в месяц - есть ли лимит?

Лимита нет. Каждая korекta - отдельный dokumentu в JPK.

Faktura proforma - нужна ли для неё korекta?

Нет. Proforma - не税务документ, она не отражается в JPK. Если ошиблись в proforma - просто выставьте новую. Korекta нужна только для полноценных faktur VAT.

Мне выставили fактуру с ошибкой, продавец отказывается делать korektę - что делать?

Можете выставить nota korygującą (исправляет только данные, не цифры). Если ошибка в цифрах - придётся договариваться с продавцом или обращаться в суд. Налоговая в таких спорах не посредник.