Финальные декларации при закрытии JDG: PIT, VAT, ZUS — что подать и в какие сроки

Закрыть JDG — это только начало

Давайте разберёмся с вещью, о которой почти никто не говорит заранее: сам факт wykreślenia JDG из CEIDG — это лишь первый шаг. После этого вас ждёт целый пакет деклараций, которые нужно подать в строго установленные сроки. Пропустить их нельзя — штрафы и доначисления налогов при ликвидации болезненны вдвойне, потому что источника дохода уже нет.

Честно говоря, это одна из самых сложных тем, с которыми ко мне приходят клиенты. Казалось бы — всё закончил, подал заявление, получил подтверждение. А потом через год звонок от urzędu skarbowego: «Где ваша JPK_V7 за ноябрь?» Или хуже — zус начисляет задолженность, потому что клиент думал, что всё закрылось автоматически.

Вот пример из моей практики. Наталья из Киева закрыла JDG в октябре 2025 года, занималась онлайн-продажей косметики. Она была плательщиком VAT и вела KPiR. После подачи CEIDG-1 она решила, что всё — дело сделано. В декабре пришло письмо от US с требованием подать JPK_V7 за октябрь и пояснить «spis z natury». Кроме того, выяснилось, что на складе осталось товаров на 28 000 zł, с которых нужно было заплатить VAT. Это стало для неё неожиданностью.

Чтобы вы не оказались в ситуации Натальи — разберём каждое обязательство подробно.

Декларация PIT после закрытия JDG

Когда подавать

PIT при закрытии JDG подаётся в обычные сроки — не раньше и не позже, чем если бы вы продолжали работать.

• PIT-36 (skala podatkowa, KPiR) — до 30 апреля года, следующего за отчётным
• PIT-36L (liniowy, KPiR) — до 30 апреля года, следующего за отчётным
• PIT-28 (ryczałt) — до 30 апреля года, следующего за отчётным (с 2022 года сроки унифицированы)

Если закрыли JDG в марте 2026 — декларацию за 2026 год подаёте до 30 апреля 2027. Никакой особой «промежуточной» декларации не существует. Год закрытия закрывается вместе с общей годовой декларацией.

Что включается в PIT при ликвидации

Самая частая ошибка моих клиентов — они думают, что PIT включает только доходы от деятельности до даты закрытия. На самом деле в PIT при ликвидации JDG включаются дополнительные позиции.

Первое: доходы от деятельности — всё как обычно, до даты wykreślenia.

Второе: przychód z likwidacji działalności — если у вас на момент закрытия оставались товары, материалы, wyposażenie (оборудование до 10 000 zł), и вы их не продали, а забрали в личное пользование, это не считается доходом для PIT. Но если продаёте — выручка входит в PIT.

Третье: środki trwałe — это отдельная и важная тема, которую разберём ниже.

Четвёртое: niezapłacone faktury (metoda kasowa или memoriałowa) — если вы применяли metody kasowej (кассовый метод учёта), неоплаченные фактуры на дату ликвидации включаются в dochód. Нельзя оставить «неоплаченные долги» контрагентов за рамками декларации.

Środki trwałe (основные средства) при закрытии JDG

Это, пожалуй, самая болезненная тема при ликвидации. Средства трудах — компьютеры, автомобили, станки, любое оборудование стоимостью свыше 10 000 zł, которое вы амортизировали.

Что происходит с амортизацией

На дату ликвидации JDG амортизация прекращается. Нужно:

1. Записать в ewidencji środków trwałych дату wykreślenia z CEIDG
2. Указать wartość netto na dzień likwidacji (балансовую остаточную стоимость)
3. Прекратить начисление амортизации

Недоамортизированная часть не списывается в расходы в год закрытия. Это противоречит интуиции, но так работает закон.

Если оставляете средство в личном пользовании

Перевод środka trwałego из деловой в личную сферу при ликвидации JDG не создаёт дохода. То есть если у вас был рабочий ноутбук за 15 000 zł, остаточная стоимость которого на дату закрытия — 6 000 zł, вы просто забираете его домой. В PIT это не отражается как доход.

Но! Если потом продадите этот ноутбук в течение 6 лет после ликвидации JDG, то доход от продажи будет облагаться налогом. Да, даже спустя 5 лет после закрытия фирмы.

Если продаёте средство при или после ликвидации

Выручка от продажи środka trwałego при ликвидации — это przychód z działalności gospodarczej. Он включается в PIT за год продажи. Расчёт налога: przychód minus wartość netto (остаточная балансовая стоимость) = dochód.

На практике это означает: если купили станок за 50 000 zł, амортизировали 35 000 zł, остаточная стоимость 15 000 zł, а продаёте за 22 000 zł — dochód = 7 000 zł, налог = 1 890 zł (при 27% efektywnej stawce) или 1 190 zł (при liniowym 19%).

VAT при ликвидации JDG

Последняя JPK_V7

Если вы зарегистрированы как podatnik VAT, вам нужно подать последнюю JPK_V7. Это самое срочное из всех обязательств при закрытии.

Срок: до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.

Закрыли в марте — JPK_V7 за март до 25 апреля. Закрыли в декабре — JPK_V7 за декабрь до 25 января следующего года.

В этой JPK_V7 отражаете все операции за последний месяц деятельности, включая spis z natury (если применяется).

VAT-Z: снятие с регистрации как плательщика VAT

Одновременно с подачей CEIDG-1 о ликвидации нужно подать VAT-Z (formularz zgłoszenia zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu) в urząd skarbowy.

Иногда urząd skarbowy сам аннулирует регистрацию VAT при wykreśleniu z CEIDG, но практика разных US разная. Лучше подать VAT-Z явно — это исключит вопросы.

Spis z natury — самая неожиданная статья расходов

Spis z natury при ликвидacji JDG — это обязательная инвентаризация для VAT-плательщиков. Суть: если вы покупали товары с правом на odliczenie VAT (то есть брали НДС к вычету), а на дату закрытия они ещё не проданы — нужно «вернуть» этот VAT бюджету.

Логика государства проста: вы получили вычет VAT при покупке, потому что планировали использовать товар в облагаемой деятельности. Деятельность прекратилась — значит, товар будет использоваться в «необлагаемой» сфере (личной). Вычет нужно восстановить.

Как это делается:

1. На дату ликвидации составляется список (spis z natury): наименование товара, количество, стоимość zakupu netto, stawka VAT
2. Считается VAT к доплате с каждой позиции
3. Итоговая сумма вносится в последнюю JPK_V7 в rapart sprzedaży (как VAT należny)

Пример: у Натальи на складе осталось косметики на 28 000 zł (стоимость zakupu netto). Ставка VAT — 23%. VAT к доплате: 28 000 × 23% = 6 440 zł. Это деньги, которые нужно заплатить разово при закрытии.

Важный нюанс: spis z natury не касается środków trwałych, только towarów (товаров) и materiałów (материалов).

Коррекция VAT по środkach trwałych

Это отдельный механизм. Если средство было куплено и НДС был взят к вычету, но амортизировалось оно менее определённого периода (для nieruchomości — 10 лет, для остальных средств — 5 лет), при ликвидации нужно пропорционально восстановить часть НДС.

Для большинства небольших JDG с компьютерами и другой техникой срок 5 лет уже прошёл — коррекции нет. Но если купили дорогое оборудование 2-3 года назад — проверьте.

ZUS при ликвидации JDG

Автоматическое wyrejestrowanie

Хорошая новость: wyrejestrowanie z ZUS происходит автоматически при подаче CEIDG-1 о wykreśleniu. ZUS получает информацию из CEIDG и аннулирует вашу регистрацию как ubezpieczonego.

Это значит, что специально ехать в ZUS и подавать formularz wyrejestrowania не нужно — система сделает это сама.

Задолженности по ZUS

Плохая новость: автоматическое wyrejestrowanie не означает списания долгов. Если на момент закрытия у вас есть задолженность по ZUS (неоплаченные składki, odsetki), они остаются и взыскиваются с вас как с физического лица.

ZUS — государственная организация с широкими полномочиями. Взыскание долгов через komornika sądowego (судебного пристава) — стандартная практика. Срок давности для взыскания долгов по ZUS — 5 лет.

Перед закрытием обязательно проверьте остаток через PUE ZUS (раздел «Płatności» — «Historia wpłat»).

Ostatni ZUS DRA

За месяц ликвидации нужно подать ZUS DRA с расчётом składek пропорционально дням работы. Если закрыли JDG 15 сентября, платите ZUS только за 15 дней сентября.

Формула: полная miesięczna składka × (количество дней до закрытия / количество дней в месяце).

Kasa fiskalna (кассовый аппарат) при закрытии

Если вы использовали kasy fiskalnej, при ликвидации необходимо:

1. Wydrukować raport fiskalny dobowy za ostatni dzień działalności
2. Wydrukować raport miesięczny za ostatni miesiąc
3. Sporządzić protokół przekazania kasy do przeglądu technicznego serwisowego
4. Złożyć zawiadomienie w urzędzie skarbowym o zaprzestaniu używania kasy fiskalnej
5. Odczytać pamięć fiskalną przez serwis i sporządzić protokół

Urząd skarbowy нужно уведомить в течение 7 дней. К уведомлению прилагается protokół odczytu pamięci fiskalnej.

Это важно: касса после закрытия JDG не может просто «лежать». Если вы хотите использовать её снова (например, откроете новую деятельность) — она должна być prawidłowo wyrejestrowana сначала.

Ewidencja przychodów и KPiR: что делать с документами

Закрытие реестров

KPiR (Księga Przychodów i Rozchodów) или ewidencja przychodów (при ryczałcie) закрываются на дату ликвидacji JDG. Последняя запись — дата wykreślenia.

Книги должны быть sumowane (подбиты итоги) и подписаны.

Хранение документов

Закрытие JDG не освобождает от обязанности хранить документы. Сроки:

• Dokumenty księgowe (фактуры, умовы, KPiR/ewidencja) — 5 лет с конца roku podatkowego, которого они касаются
• Dokumenty ZUS — 10 лет (для dokumentów złożonych do ZUS после 1 января 2012)
• Dokumenty pracownicze (трудовые договоры) — 10 лет для новых договоров (с 2019 г.)

Поэтому, закрыв JDG в 2026 году, документы за 2026 год придётся хранить до конца 2031 года минимум.

Сводный чеклист: что делать при ликвидации JDG

Я составил этот список для своих клиентов, и он помогает не пропустить ни одного шага.

До подачи CEIDG-1:

• Выставить все финальные фактуры и закрыть авансы
• Провести расчёты с контрагентами
• Проверить задолженность по ZUS в PUE ZUS
• Составить spis z natury (для VAT-плательщиков)
• Рассчитать коррекцию VAT по środkach trwałych (если применимо)
• Выреджистрировать kasy fiskalne

В день подачи CEIDG-1:

• Подать CEIDG-1 с датой zakończenia działalności
• Подать VAT-Z в urząd skarbowy

До 25-го числа следующего месяца:

• Подать последнюю JPK_V7 с wynikiem z spisu z natury
• Оплатить VAT należny (включая VAT со spisu z natury)

До 20-го числа следующего месяца:

• Подать ZUS DRA за последний месяц (пропорционально дням)
• Оплатить ZUS за последний месяц

До 30 апреля следующего года:

• Подать годовую декларацию PIT за год закрытия

В течение 5 лет:

• Хранить все бухгалтерские документы

Типичные ошибки при закрытии JDG

Ошибка 1: Не подана JPK_V7 за последний месяц. Многие считают, что VAT-Z = автоматическое прекращение обязательств. Нет. JPK_V7 за последний месяц деятельности нужна.

Ошибка 2: Забытый spis z natury. Как в примере с Натальей — товарные остатки требуют доплаты VAT. Это нельзя «оставить на потом».

Ошибка 3: Незакрытые авансы. Полученный аванс — это VAT-обязательство. Если услугу не оказали, нужно выставить fakturę korygującą и вернуть аванс. Если оказали — выставить finałową fakturę.

Ошибка 4: Долги по ZUS «сами исчезнут». Не исчезнут. ZUS взыщет с физического лица.

Ошибка 5: Неправильная дата закрытия. Дата wykreślenia в CEIDG — это дата, после которой вы уже не можете вести деятельность. Убедитесь, что все операции завершены до этой даты. Фактура, выставленная после этой даты, — юридически ничтожна.

FAQ

Можно ли не закрывать VAT, если оборот был небольшой?

Если вы изначально зарегистрировались как VAT-плательщик добровольно (оборот ниже 200 000 zł) — можете сняться с регистрации VAT даже без ликвидации JDG, подав VAT-Z. Это иногда выгоднее, чем сохранять VAT-статус при малых оборотах.

Что делать с незакрытым ubezpieczeniem zdrowotnym?

После wyrejestrowania z ZUS przez CEIDG składka zdrowotna больше не начисляется. Если у вас была zadłużenie — погасите. Медицинская страховка прекращается, но если вы находитесь в Польше на стационарном лечении, базовая помощь не прерывается мгновенно.

Нужно ли уведомлять CEIDG о закрытии konta firmowego?

Нет, счёт в банке — не ваше CEIDG-обязательство. Но после закрытия JDG используйте счёт физического лица. Konto firmowe банк может закрыть по запросу или по истечении договора — уточните условия в вашем банке.