Налоги после закрытия JDG: что ещё придётся заплатить

Закрытие JDG — это не точка, а запятая

Вот Игорь из Донецка работал в Польше как IT-консультант три года. Дела шли хорошо, потом семья переехала в Канаду, и он решил закрыть JDG. Зашёл на biznes.gov.pl, подал wniosek о выписке из CEIDG, получил potwierdzenie — и с облегчением выдохнул. «Всё, закрыто».

Через 8 месяцев пришло письмо из Urzędu Skarbowego с запросem o wyjaśnienia dotyczące deklaracji VAT за предпоследний год деятельности. Потом — от ZUS. Игорь уже был в Канаде и не очень понял, что происходит. В итоге — odsetki, несколько визитов к польскому адвокату онлайн и стресс, которого могло не быть.

Давайте разберёмся: что именно не заканчивается вместе с датой wypisania z CEIDG.

Что такое przedawnienie zobowiązań podatkowych

В польском праве есть концепция przedawnienia — срок исковой давности. По истечении этого срока обязательство «прекращается» — налоговая не может требовать уплаты.

Для налоговых обязательств (PIT, VAT, CIT) podstawowy termin przedawnienia wynosi 5 lat — считается с końca roku podatkowego, в котором возникло обязательство.

Пример: если вы не полностью уплатили PIT за 2024 год, налоговая может взыскать его до конца 2030 года (5 лет с конца 2024).

Закрытие JDG никак не влияет на этот срок. Он течёт независимо от того, ведёте вы деятельность или нет.

Важно: срок przedawnienia может быть прерван или приостановлен. Это происходит если:

• Налоговая выслала zawiadomienie o wszczęciu postępowania podatkowego
• Началось postępowanie egzekucyjne (взыскание через komornika)
• Налогоплательщик podał zaległość (признал долг)

В таких случаях срок начинается заново или замораживается. То есть реально налоговая может «зайти» и через 7-8 лет, если в первые 5 лет было начато postępowanie.

На практике это работает так: большинство kontrol подаётся в последние 12-18 месяцев перед przedawnieniem. Налоговая прекрасно знает свои сроки.

ZUS после закрытия: 5 или 10 лет?

С ZUS немного сложнее. Ustawa o Systemie Ubezpieczeń Społecznych (art. 24) устанавливает:

• 5 лет — для należności z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i inne fundusze (общее правilo)
• 10 лет — если postępowanie egzekucyjne zostało zawieszone z braku majątku (то есть кoморник не нашёл имущества и приостановил взыскание) — в этом случае срок может удвоиться

Кроме того, ZUS имеет право прервать przedawnienie через:

• Egzekucję
• Uznanie długu przez płatnika
• Zawarcie układu ratalnego (соглашение о рассрочке)

Мой совет: перед закрытием JDG обязательно закажите wyciąg z konta ubezpieczonego (konto płatnika) через PUE ZUS (portal.zus.pl). Это бесплатно и занимает 5 минут. Убедитесь, что у вас нет задолженностей. Если есть — урегулируйте до выписки из CEIDG.

Можно подать wniosek o rozłożenie długu na raty (рассрочка) — ZUS обычно идёт навстречу при отсутствии злого умысла.

Продажа имущества после закрытия: налог на продажу

Самый неожиданный сюрприз для многих — это налог при продаже имущества, которое использовалось в JDG.

Согласно art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT:

Если вы продаёте środki trwałe (основные средства) в течение 6 лет с первого дня miesiąca następującego po miesiącu закрытия деятельности — доход от продажи является przychodem z działalności gospodarczej и облагается налогом.

Что это означает на практике:

Закрыли JDG в мае 2026. Продаёте ноутбук (купленный на JDG, был в ewidencji środków trwałych) в марте 2027. Это — przychód z działalności, нужно включить в roczną deklarację PIT за 2027 год. Даже несмотря на то, что JDG уже не существует.

Шестилетний срок применяется к движимым środkom trwałym. Для nieruchomości (недвижимость) срок другой — 10 лет, если недвижимость была środkiem trwałym в działalności.

Кого это касается:

• Продажа автомобиля, купленного на JDG
• Продажа дорогостоящего оборудования
• Продажа офисной техники из ewidencji

Кого НЕ касается:

• Продажа имущества, которое НИКОГДА не было środkiem trwałym JDG
• Имущество приобретённое до регистрации JDG и не введённое в ewidencję
• Вещи дешевле 10 000 zł (если сразу списались как koszt, а не środek trwały)

Честно говоря, большинство людей об этом не знают. И я понимаю почему — JDG уже нет, кажется что всё кончено. Но фискус помнит.

VAT при закрытии: spis z natury

Если вы были płatnikiem VAT, при закрытии деятельности нужно:

1. Провести spis z natury (инвентаризацию)

На дату закрытия (wyrejestrowania z VAT) вы составляете список всех towarów handlowych, materiałów i środków trwałych, при покупке которых был odliczony VAT.

2. Uiścić VAT от остаточной стоимости

С каждого объекта из spisu z natury нужно uiścić VAT. База — cena nabycia (или koszt wytworzenia), zaktualizowana na dzień sporządzenia spisu.

Пример: при закрытии на складе остались товары закупочной стоимостью 10 000 zł netto. Вы вычли при покупке 2 300 zł VAT. Теперь при закрытии — уплачиваете эти 2 300 zł обратно государству (вычет «разворачивается»).

3. Podać spis z natury do US

Informacja o spisie z natury dołączana jest do ostatniej deklaracji JPK_V7 lub składana oddzielnie wraz z wnioskiem VAT-Z.

VAT-Z — это formularz wyrejestrowania z VAT. Podaje się в US właściwy dla podatnika. После подачи VAT-Z вы перестаёте być czynnym podatnikiem VAT.

Roczna deklaracja za rok zamknięcia

Год закрытия JDG — это полноценный rok podatkowy. Нужно подать:

PIT-36L (jeśli podatek liniowy) или PIT-36 (skala podatkowa) за весь год, включая доходы до даты закrytia.

Срок — до 30 kwietnia следующего года.

Если одновременно были другие источники дохода (umowa o pracę у другого pracodawcy, przychody z najmu, dywidendy) — всё это включается в jedną deklarację.

Składka zdrowotna: годовая składka zdrowotna rozliczana jest в deklaracji rocznej (PIT/ZD lub odpowiedni formularz ZUS). Если есть niedopłata — нужно dopłacić. Если nadpłata — przy ryczałcie nie zwraca się, na liniowym/ogólnych odlicza się przy kolejnym rozliczeniu (но JDG уже нет, так что mechanizm компликovannyj).

Хранение документов: что и сколько

После закрытия JDG обязанность хранить dokumenty nie odpada.

Тип документов	Срок хранения
Faktury, KPiR, dokumenty podatkowe	5 лет с konca roku podatkowego
Akta osobowe pracowników	10 лет (для umów po 2019 roku)
Dokumenty ZUS (rozliczenia składkowe)	5 лет
Dokumenty VAT (rejestry VAT, JPK)	5 лет
Umowy cywilnoprawne	5 лет
Dokumenty związane z nieruchomościami	Do ustania wszelkich zobowiązań

Хранить можно elektronicznie (skany w chmurze) — Polish law допускает elektroniczne archiwizowanie. Главное — dokumenty muszą być czytelne i oryginalne (niezmienione).

Практически: я рекомендую после закrytia создать архивную папку по годам и положить туда всё сканированное. Облачное хранилище (Google Drive, OneDrive) с двойным резервным копированием — достаточно.

Kара за brak dokumentów при kontroli — do 30 000 zł mandatu karno-skarbowego. Это не пустая угроза.

Контроль после закrytia: как это происходит

Налоговая в Польше имеет право начать kontrolę в течение przedawnienia. Это может произойти через год, через три года — когда угодно.

Самая частая ошибка моих клиентов — после закrytia перестать следить за корреспонденцией из Urzędu Skarbowego и ZUS. Письма могут приходить на адрес, указанный при регистрации JDG. Если вы переехали или сменили адрес — нужно убедиться, что почта доходит.

Если письмо от налоговой не получено и не отвечено — это не защищает вас. Postępowanie может пройти заочно, и вы узнаете о решении уже когда komornik обратит взыскание на имущество.

После закrytia сохраняйте доступ к:

• Skrzynka на ePUAP (elektroniczna skrzynka podawcza)
• PUE ZUS — там ZUS высылает pisma oficjalne
• Profil на podatki.gov.pl

Nadpłata ZUS: можно вернуть

При закrytii нередко оказывается, что есть nadpłata składek — особенно если платили рyтинно весь год, а потом доход оказался ниже.

Zwrotu nadpłaty składek можно попросить через PUE ZUS:

1. Zalogować się na pue.zus.pl
2. Wejść do konta платника
3. Złożyть wniosek RP-6 (Wniosek o zwrot nadpłaconych składek)

ZUS рассматривает в течение 30 дней и перечисляет на указанный rachunek bankowy.

Важно: wniosek лучше podać быстро. Nadpłata «живёт» на koncie платника, но если ZUS позже найдёт zaległość за другой период — он зачтёт nadpłatę в счёт этой zaległości.

Закrytie JDG и карта побыту: когда есть риск

Этот вопрос касается только иностранцев с kartą pobytu или zezwoleniem na pobyt. И это важно.

Ситуации без риска:

• Karta pobytu выдана на основании małżeństwa z obywatelem RP (супруг — гражданин Польши)
• Karta stałego pobytu (зелёная карта)
• Karta pobytu długoterminowego rezydenta UE

Ситуации с риском:

• Zezwolenie na pobyt czasowy wydane w celu prowadzenia działalności gospodarczej — это именно «закрытие бизнеса». Grundę do pobytu перестаёт существовать. Закрытие JDG без нового tytułu pobytowego — основание для cofnięcia zezwolenia i konieczności opuszczenia kraju.
• Zezwolenie na pobyt i pracę, jeśli było связано с konkretnym pracodawcą или działalnością

Самая частая ошибка: закрыть JDG и подождать «пока разберёмся» — это создаёт статус nielegalnego pobytu, который серьёзно усложняет последующие zarwnioski o pobyt.

Если планируете закрыть JDG — сначала найдите новый tytuł pobytowy (umowa o pracę, studia, inna działalność, rodzina). И только потом закрывайте.

Временная przerwa вместо закрытия: zawieszenie działalności

Если закrytie — не окончательное решение, рассмотрите zawieszenie działalności (приостановление). Это не закрытие, а пауза.

Преимущества zawieszenia:

• NIP сохраняется
• Nie trzeba likwidować środków trwałych i rozliczać VAT
• Nie trzeba płacić składek ZUS społecznych podczas zawieszenia (только zdrowotna при некоторых warunkach)
• Można wznowić działalność в любой момент

Ограничения zawieszenia:

• Нельзя prowadzić działalności (нельзя выставлять фактуры, получать приходы)
• Максимальный период zawieszenia: 24 miesiące (после этого CEIDG автоматически wykreśla)

Zawieszenie подаётся через CEIDG онлайн — бесплатно, мгновенно. Wznowijenie — тоже.

Вот Дарья из Запорожья приостановила свой JDG на время декретного отпуска в Польше — это позволило ей сохранить бизнес-статус и возобновить деятельность через год без потери данных и без налоговых «хвостов» от ликвидации.

Чеклист перед закrytiem JDG

Прежде чем подавать wniosek w CEIDG, проверьте:

1. Оплачены ли все należności ZUS (выписка из PUE ZUS)
2. Подана ли последняя JPK_V7 (если płatnik VAT)
3. Проведён ли spis z natury (если był VAT)
4. Подан ли VAT-Z (wyrejestrowanie z VAT)
5. Закрыты ли расчёты с kontrahentami — нет открытых faktur
6. Archived dokumenty за последние 5 лет
7. Обновлён адрес в ZUS и US если переезжаете
8. Выяснено основание pobytowe если karta pobytu związana z JDG
9. Подан wniosek o zwrot nadpłaty ZUS если есть

После выписки из CEIDG — сохраните potwierdzenie wykreślenia (распечатку или PDF). Это понадобится если ZUS или US будут вопросы о dacie zakończenia działalności.

---

FAQ

Можно ли просто закрыть JDG и забыть про налоги?

Нет. Закрытие JDG прекращает деятельность, но не аннулирует обязательства за период её ведения. Налоговая и ZUS имеют право проверять и взыскивать долги ещё 5 лет после закрытия. По ZUS для задолженностей za pracowników — до 10 лет.

Сколько лет хранить документы после закrytia JDG?

5 лет с конца roku podatkowego, в котором произошло закrytie. Если закрыли JDG в 2026 году — документы за 2026 год хранить до конца 2031 года. Документy po pracownikam (akta osobowe) — 10 лет.

Если я продаю ноутбук купленный на JDG после её закrytia — нужно платить налог?

Да, если продаёте в течение 6 лет с первого dnia miesiąca następującego po miesiącu закrytia деятельности. Это касается всего имущества, которое было środkiem trwałym: ноутбук, машина, офисное оборудование.

Что происходит с НДС при закrytii JDG если были остатки товаров?

При zamknięciu działalności нужно провести spis z natury и с остаточной стоимости towarów уплатить VAT. Это затрагивает тех, кто был płatnikiem VAT и ввозил товары с вычетом входящего НДС.

Может ли ZUS взыскать долги через 5 лет после zakrytia JDG?

ZUS имеет срок przedawnienia 5 лет для большинства należności. Но если было egzekucja или przerwa terminu — срок начинается заново. Для долгов za pracowników возможен 10-летний срок. Перед закrytiem закажите wyciąg z konta в PUE ZUS.

Нужно ли подавать roczne zeznanie PIT за год zakrytia JDG?

Да, обязательно. За год в котором велась деятельность — полноценный PIT за весь год, включая dochody до даты zakrytia. Если закрылись в апреле 2026 — подаёте PIT до 30 апреля 2027 за весь 2026 год.

Влияет ли zakrytie JDG на картu pobytu?

Зависит от основания карты. Если karta pobytu была выдана на основании prowadzenia działalności — zakrytie JDG влечёт потерю tytułu pobytowego. Нужно срочно найти другое основание до закrytia. Если карта по другому основанию — zakrytie JDG не влияет.

Что делать с nadpłatą ZUS после zakrytia JDG?

Подать wniosek o zwrot przez PUE ZUS — formularz RP-6. ZUS рассматривает в течение 30 дней и возвращает на bankowy rachunek. Nadpłatu лучше запросить вскоре после zakrytia — позже ZUS может зачесть её в счёт найденных zaległości.

Как zakrytie JDG влияет на ubezpieczenie zdrowotne?

При zamknięciu JDG вы теряете tytuł do ubezpieczenia zdrowotnego. Нужно незамедлительно найти другой tytuł: umowa o pracę, rejestracja bezrobotnego w UP, ubezpieczenie przez współmałżonka. Без tytułu — платите za leczenie sam.

Можно ли закрыть JDG с долгami przed ZUS?

Технически — да, CEIDG принимает wniosek без проверки długów. Но dolgi перед ZUS не исчезают — ZUS продолжит взыскание уже после zakrytia через komornika. Лучше урегулировать долги до выписки.

Что будет если при проверке после zakrytia найдут ошибки в декларациях?

Kara podatkowa или zaległość с odsetkami. Ставка ustawowa na 2026 год — 9,5% годовых. Если ошибка умышленная — возможна odpowiedzialność karna skarbowa. При небольших ошибках можно podać korektę deklaracji самостоятельно — это смягчает ответственность.

Нужно ли уведомлять Urząd Skarbowy о zakrytii отдельно от CEIDG?

С 2012 года выписка из CEIDG автоматически передаётся в GUS, ZUS и Urząd Skarbowy. Отдельно уведомлять не нужно. Но подать VAT-Z (deregistracja z VAT) если были płatnikiem VAT — нужно отдельно в US właściwy для podatnika.