Mały ZUS Plus в 2026: кто имеет право, как перейти и сколько реально экономишь

Почему ZUS для малого бизнеса — это не приговор

Давайте разберёмся с одним из самых сложных, но одновременно выгодных инструментов для малого бизнеса в Польше. Mały ZUS Plus — это льгота, о которой многие мои клиенты не знают до тех пор, пока я сам им не объясню. А некоторые узнают слишком поздно и теряют тысячи злотых.

Честно говоря, польская система ZUS устроена так, что без понимания всей цепочки льгот можно переплачивать годами. Улга на старт — первые 6 месяцев без składek społecznych. Preferencyjny ZUS — следующие 24 месяца по сниженной ставке. А потом что? Большинство думает, что дальше — только полный ZUS. Но между preferencyjnym и полным ZUS есть ещё одна ступень: Mały ZUS Plus.

Вот реальный пример из моей практики. Андрей из Минска, графический дизайнер, открыл JDG в 2021 году. К 2026-му он прошёл все льготные периоды. Его среднемесячный доход — около 6 000 zł в месяц. Я помог ему перейти на МЗП, и вместо полных składek около 1 485 zł он платит порядка 950 zł. Разница — 535 zł каждый месяц, 6 420 zł в год. За три года это почти 20 000 zł.

Что такое Mały ZUS Plus: суть льготы

Mały ZUS Plus (сокращённо: MZP) — это программа снижения składek społecznych для предпринимателей с небольшими доходами. Действует с февраля 2020 года.

Принцип простой: вместо фиксированной базы для расчёта взносов (которая в 2026 году составляет 5 203,80 zł для полного ZUS), вы платите с базы, рассчитанной индивидуально — исходя из вашего реального дохода в прошлом году.

На практике это работает так: если вы зарабатывали немного, ZUS будет пропорционально меньше. Это честный принцип — платишь по средствам.

Важно понимать, что МЗП снижает только składki społeczne (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa). Składka zdrowotna — медицинский взнос — рассчитывается отдельно по своим правилам и льготой не затрагивается.

Условия для получения Mały ZUS Plus в 2026

Условие 1: Лимит выручки 120 000 zł

Ключевое условие — ваш przychód (выручка, оборот) за предыдущий календарный год не должен превышать 120 000 zł.

Здесь важно не запутаться: речь идёт о przychód, а не dochód. Przychód — это все поступления от деятельности, то есть сумма всех выставленных фактур (без НДС, если вы VAT-плательщик). Расходы при этом не вычитаются.

Если вы на ryczałcie, учитывается полная сумма wyrachowanego przychodu. Если на KPiR — суммируете все pozytsje z kolumny 7 (przychód ze sprzedaży).

Самая частая ошибка моих клиентов — они путают przychód с dochód и думают, что укладываются в лимит, хотя на самом деле превышают его.

Пример: Катажина из Варшавы занималась онлайн-образованием, расходы были минимальные, dochód составлял около 90 000 zł, а przychód — 118 000 zł. Она имела право на МЗП. Но если бы przychód был 125 000 zł — уже нет.

Условие 2: Деятельность вести не менее 60 дней в предыдущем году

Если в прошлом году вы вели JDG менее 60 дней (например, открылись в декабре), вы не можете воспользоваться МЗП в следующем году — нет достаточной базы для расчёта.

Условие 3: Прошло не менее 60 месяцев с момента открытия JDG

Это, пожалуй, самый неприятный пункт. Mały ZUS Plus нельзя использовать в первые 60 календарных месяцев ведения JDG. Отсчёт идёт от даты открытия.

Логика в том, что новые предприниматели уже имеют свои льготы — ulga na start и preferencyjny ZUS. МЗП — это инструмент для «ветеранов» малого бизнеса, которые прошли все начальные льготы, но всё ещё зарабатывают немного.

Важный нюанс: если вы закрывали и снова открывали JDG, Zakład Ubezpieczeń Społecznych суммирует все периоды ведения деятельности. Обмануть систему, закрыв и снова открыв фирму, не получится.

Условие 4: Не превышен лимит 36 месяцев из 60

Использовать МЗП можно суммарно не более 36 месяцев в рамках любых последовательных 60 месяцев. Это значит, что льгота не бессрочная — она на три года. После этого нужно перейти на полный ZUS, и лишь через некоторое время (когда новые 60-месячные «окна» откроются) снова появится право на МЗП.

Условие 5: Не применяли МЗП в предыдущем году для другого JDG

Если вы работали как JDG ранее, используя МЗП, эти месяцы учитываются в вашем «лимите» 36/60. ZUS отслеживает историю по PESEL.

Как рассчитывается база для Mały ZUS Plus

Это самая техническая часть, но разобраться стоит — иначе можно неправильно заполнить декларацию.

Шаг 1: Считаем средний ежедневный доход

Формула: dochód za poprzedni rok / liczba dni prowadzenia działalności.

Если работали весь год (365 дней) и dochód составил 60 000 zł: 60 000 / 365 = 164,38 zł в день.

Шаг 2: Пересчитываем в месячный

Умножаем на 30 (так предписывает закон, независимо от реального количества дней в месяце): 164,38 × 30 = 4 931,40 zł — средний месячный доход.

Шаг 3: Считаем базу для взносов

База = 50% от среднего месячного дохода: 4 931,40 × 0,5 = 2 465,70 zł — ваша podstawa wymiaru składek.

Шаг 4: Проверяем граничные значения

В 2026 году:

• Минимум базы: 30% от 4 666,16 zł (минимальная зарплата) = 1 399,85 zł
• Максимум базы: 60% от прогнозируемого średniego wynagrodzenia = 60% от 8 673,00 zł = 5 203,80 zł

Если ваша рассчитанная база попадает в диапазон 1 399,85 — 5 203,80 zł, используете её. Если меньше минимума — используете минимум. Если больше максимума — это уже полный ZUS, и МЗП не имеет смысла.

На практике для большинства клиентов, которые ко мне обращаются, база оказывается в диапазоне 1 600 — 3 000 zł, что существенно ниже 5 203,80 zł на полном ZUS.

Реальный расчёт: сколько платишь

Предположим, ваша база = 2 500 zł.

Взнос	Ставка	Сумма
Emerytalny	19,52%	488,00 zł
Rentowy	8,00%	200,00 zł
Chorobowy (добровольный)	2,45%	61,25 zł
Wypadkowy	1,67%	41,75 zł
Fundusz Pracy	2,45%	61,25 zł
Итого społeczne		~852,25 zł

Сравните с полным ZUS: те же взносы с базы 5 203,80 zł составят около 1 773 zł. Экономия — больше 920 zł в месяц.

Как зарегистрироваться на Mały ZUS Plus: пошаговая инструкция

Шаг 1: Убедитесь, что выполнены все условия

Проверьте по списку выше. Особенно — лимит 120 000 zł przychodu и 60-месячный «карантин» после открытия JDG.

Шаг 2: Рассчитайте вашу базу

Возьмите данные из годовой декларации PIT (или из ewidencji przychodów/KPiR). Посчитайте dochód za rok poprzedni, разделите на количество дней деятельности, умножьте на 30, возьмите 50%.

Шаг 3: Подайте ZUS ZUA (или ZUS ZZA) с правильным кодом

Если хотите otrzymywać zasiłek chorobowy — подаёте ZUS ZUA с kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 (МЗП со wszystkimi ubezpieczeniami).

Если отказываетесь от chorobowego — код 05 92.

В формуле в bloku IV (podstawa wymiaru) указываете рассчитанную базу.

Шаг 4: Заполните ZUS DRA z załącznikiem ZUS DRA cz. II

Załącznik ZUS DRA cz. II — это специальный документ, где вы указываете:

• przychód za poprzedni rok
• liczbę dni prowadzenia działalności
• рассчитanную podstawę wymiaru

Этот załącznik нужно подать один раз в год — вместе с первym ZUS DRA, в котором применяется МЗП.

Шаг 5: Следите за сроками

Срок подачи:

• Если хотите применять МЗП с января — зарегистрироваться нужно до 31 января.
• Если право на МЗП появляется в течение года (например, вы только что отработали 60 месяцев JDG) — в течение 7 дней от начала roku składkowego, когда это право возникло.

Честно говоря, большинство опозданий происходит именно в январе: люди затягивают с подачей и пропускают дедлайн 31 января. В результате теряют право на МЗП за весь текущий год.

Подводные камни Mały ZUS Plus

Камень 1: Неправильный расчёт przychodu

Если вы неправильно посчитали przychód и вышли за 120 000 zł — ZUS обнаружит это при проверке деклараций и доначислит взносы плюс odsetki (проценты). Всегда считайте консервативно.

Камень 2: Смена системы налогообложения

Если в прошлом году вы были на ryczałcie, а в текущем перешли на KPiR (или наоборот), расчёт dochodu для базы МЗП ведётся по правилам той системы, которая была в прошлом году. На ryczałcie dochód считается иначе (специальная формула с коэффициентами). Здесь лучше перепроверить.

Камень 3: Прерывание деятельности

Если вы в прошлом году приостанавливали JDG (zawieszenie), дни приостановки не считаются днями ведения деятельности. Количество дней в знаменателе будет меньше, средний доход — выше. Иногда это выгодно, иногда нет.

Камень 4: Совместное ведение JDG с работой по умове

Если вы работаете по umowie o pracę, и ваша zарплата >= минимальной (в 2026: 4 666 zł brutto), вы вообще не обязаны платить ZUS społeczny по JDG — ни полный, ни МЗП. Только składka zdrowotna. Многие не знают об этом и переплачивают.

Камень 5: Потеря права в течение года

Если вы перешли на МЗП с января, а в мае выяснилось, что ваш прошлогодний przychód всё-таки превысил 120 000 zł (например, пришла задним числом оплата за декабрьскую фактуру) — вы обязаны уведомить ZUS и пересчитать взносы. Ждать, пока ZUS сам найдёт нарушение, не рекомендую.

На практике: разбор реального случая

Вот история Олега из Одессы, который переехал в Польшу и открыл JDG в апреле 2019 года — занимается автопереводами и локализацией. К началу 2025 года он отработал уже более 60 месяцев, прошёл ulga na start и preferencyjny ZUS, и платил полный ZUS.

Его прошлогодняя выручка (przychód) составила 87 000 zł, dochód — 56 000 zł. Я помог ему рассчитать базу для МЗП:

56 000 / 365 = 153,42 zł в день 153,42 × 30 = 4 602,74 zł — средний месячный dochód 4 602,74 × 0,5 = 2 301,37 zł — podstawa wymiaru

Минимум в 2025 году — около 1 344 zł, максимум около 5 004 zł. 2 301 zł попадает в диапазон.

До МЗП Олег платил składki społeczne около 1 773 zł + składka zdrowotna ~450 zł = итого ~2 223 zł в месяц.

После перехода на МЗП składki społeczne = ~780 zł + składka zdrowotna ~450 zł = итого ~1 230 zł в месяц.

Экономия: 993 zł в месяц, 11 916 zł в год. За три года льготного периода — около 35 000 zł.

Важные даты и сроки на 2026 год

• 31 января 2026 — последний день подачи заявления на МЗП для применения с января 2026
• До 20 февраля 2026 — первая оплата ZUS на пониженной базе (за январь)
• 31 января 2027 — если захотите продолжить МЗП в 2027 году, нужно будет снова подать документы (база пересчитывается каждый год)

Каждый год процедура повторяется: вы рассчитываете новую базу на основе доходов прошедшего года и подаёте ZUS DRA cz. II.

Mały ZUS Plus vs другие льготы: куда вписывается

Полная цепочка льгот ZUS для JDG:

1. Ulga na start — первые 6 месяцев: 0 zł składek społecznych, только zdrowotna
2. Preferencyjny ZUS — следующие 24 месяца: składki społeczne с базы 30% минималки (~1 400 zł)
3. Mały ZUS Plus — до 36 месяцев (после отработки 60 месяцев JDG): składki с базы 50% среднего дохода
4. Pełny ZUS — база 60% prognozowanego wynagrodzenia (~5 204 zł в 2026)

На практике человек, открывший JDG в 2020 году, к 2026-му мог бы пройти 1→2 → полный ZUS → МЗП. Это и есть история многих моих клиентов.

FAQ

Могу ли я самостоятельно подать заявление на МЗП без бухгалтера?

Да, технически можете. Через PUE ZUS (платформа ZUS онлайн) подаётся ZUS ZUA и ZUS DRA cz. II. Главная сложность — правильно рассчитать базу и не ошибиться с кодом tytułu ubezpieczenia. Ошибки здесь дорого обходятся.

Что если я начну зарабатывать больше 120 000 zł в этом году?

В текущем году МЗП применяется, даже если выручка растёт. Условие 120 000 zł оценивается по предыдущему году. Но с января следующего года МЗП будет недоступен, и вы перейдёте на полный ZUS.

Вписывается ли МЗП в расходы для налога?

Składki społeczne (которые снижаются благодаря МЗП) вычитаются из dochodu при skali podatkowej и liniowym. То есть снижение взносов снижает и налоговую нагрузку — двойная выгода. На ryczałcie składki społeczne вычитаются из przychodu.

Что происходит с пенсионными накоплениями при МЗП?

Вы платите меньше — значит, накапливаете меньше пенсионных баллов (punkty emerytalne). Это честная цена льготы. Для многих молодых предпринимателей или тех, кто не планирует оставаться в Польше до пенсии, это не критично.