Składka zdrowotna для ИП: как считается на каждом налоговом режиме

Składka zdrowotna: почему все её ненавидят и как с ней жить

Честно говоря, składka zdrowotna — это самый болезненный взнос для предпринимателей в Польше. С 2022 года, после реформы Polski Ład, её расчёт стал привязан к доходу, и для многих моих клиентов это стало неприятным сюрпризом.

Давайте разберёмся раз и навсегда: что это, как считается на каждом налоговом режиме, и можно ли хоть как-то оптимизировать.

Вот пример, который показывает масштаб проблемы: Павел — программист на skali podatkowej, доход 20 000 zł/мес. Его składka zdrowotna = 20 000 × 9% = 1 800 zł/мес. Это больше, чем весь ZUS społeczny на preferencyjных! И эту сумму нельзя вычесть из налога. Когда Павел узнал, он сказал: «Может, лучше было остаться в Беларуси?» Шутил, конечно. Но боль была реальная.

Что такое składka zdrowotna и зачем она нужна

Składka zdrowotna — это обязательный взнос на медицинское страхование. Она финансирует NFZ (Narodowy Fundusz Zdrowia) — национальный фонд здравоохранения. Благодаря ей вы имеете доступ к бесплатной (ну, условно бесплатной) государственной медицине в Польше.

Важные факты:

Платится ВСЕГДА, даже на ulga na start
Не является частью ZUS społecznego (это отдельный взнос)
С 2022 года зависит от дохода и формы налогообложения
Нельзя от неё отказаться (в отличие от składki chorobowej)

Как считается на skali podatkowej

Формула

9% от дохода (przychody minus koszty uzyskania przychodu).

Минимум: 9% от минимальной зарплаты = 9% × 4 666 zł = 419,94 zł в месяц (в 2026).

Пошаговый расчёт

Берёте przychody (выручку) за месяц
Вычитаете koszty (расходы)
Вычитаете zapłacone składki społeczne (ZUS społeczny за прошлый месяц)
Получаете dochód
Умножаете на 9%
Если результат < 419,94 zł — платите 419,94 zł

Вот пример: Январь 2026. Przychody = 15 000 zł. Koszty = 2 000 zł. ZUS społeczny за декабрь 2025 = 1 849 zł. Dochód = 15 000 - 2 000 - 1 849 = 11 151 zł. Składka zdrowotna = 11 151 × 9% = 1 003,59 zł.

Что если доход отрицательный?

Если в каком-то месяце у вас убыток (расходы больше доходов), składka zdrowotna = минимум 419,94 zł. Ноль не бывает.

Можно ли вычесть из налога?

Нет. На skali podatkowej składka zdrowotna не вычитается ни из дохода, ни из налога. Это «мёртвый» расход. Именно поэтому skala невыгодна при высоком доходе — вы платите и 32% налога, и 9% складки.

Как считается на podatku liniowym

Формула

4,9% от дохода. Минимум — всё те же 9% от минимальной зарплаты = 419,94 zł.

Пошаговый расчёт

Аналогично skali:

Przychody минус koszty минус ZUS społeczny = dochód
Dochód × 4,9% = składka zdrowotna
Минимум 419,94 zł

Вот пример: Тот же доход, что и выше. Dochód = 11 151 zł. Składka zdrowotna = 11 151 × 4,9% = 546,40 zł.

Разница с skali: 1 003,59 - 546,40 = 457,19 zł в месяц! За год это 5 486 zł экономии только на складке zdrowotnej.

Можно ли вычесть из налога?

Частично. На liniowym можно вычесть уплаченные składki zdrowotne из дохода (не из налога!), но есть лимит: 12 900 zł в год (в 2026 году). Это значит, что вы экономите ещё: 12 900 × 19% = 2 451 zł в год на налоге.

Как считается на ryczałcie

Формула

На ryczałcie składka zdrowotna рассчитывается по-другому — она фиксированная и зависит от порога годовой выручки.

Годовая выручка (przychody)	База расчёта	Składka zdrowotna (9%)
До 60 000 zł	60% от средней зарплаты*	~381 zł/мес
60 001 — 300 000 zł	100% от средней зарплаты	~635 zł/мес
Свыше 300 000 zł	180% от средней зарплаты	~1 143 zł/мес

*Средняя зарплата в IV квartale предыдущего года. В 2026 году — около 7 060 zł.

Как определяется порог

Порог определяется по вашей przychody с начала года нарастающим итогом. Если в январе ваша выручка 40 000 zł, а в феврале ещё 25 000 zł — суммарно 65 000 zł, и вы переходите во второй порог.

Пример расчёта

Марина — IT-фрилансер на ryczałcie. Выручка 12 000 zł/мес = 144 000 zł/год. Попадает во второй порог (60-300k). Składka zdrowotna = ~635 zł/мес. Каждый месяц одинаково (пока не перешла в другой порог).

Для сравнения, на skali с доходом 12 000 zł: Składka = 12 000 × 9% = 1 080 zł. Разница = 1 080 - 635 = 445 zł/мес в пользу ryczałtu.

Можно ли вычесть из налога?

Да, 50% от уплаченных składek можно вычесть из przychodu (то есть из базы для расчёта ryczałtu). Это даёт дополнительную экономию.

Пример: Марина заплатила 635 zł składki zdrowotnej. 50% = 317,50 zł. Вычитает из przychodu: 12 000 - 317,50 = 11 682,50 zł. Ryczałt 12% от 11 682,50 = 1 401,90 zł вместо 1 440 zł. Экономия ~38 zł/мес. Мелочь, но за год — 456 zł.

Сравнительная таблица: складка здоровотна на разных режимах

Давайте посмотрим, как выглядит складка здоровотна при разных уровнях дохода (przychody для рyczałtu, dochód для skali и liniowego).

При месячном доходе/выручке 8 000 zł

Режим	Składka zdrowotna/мес	Вычет из налога	«Реальная» стоимость
Skala	720 zł	0	720 zł
Liniowy	392 zł*	~74 zł**	~318 zł
Ryczałt	635 zł	~38 zł	~597 zł

*Минимум 419,94 zł, но расчёт 8000×4.9%=392, значит платится минимум. **Примерный расчёт на основе лимита.

При месячном доходе/выручке 15 000 zł

Режим	Składka zdrowotna/мес	Вычет из налога	«Реальная» стоимость
Skala	1 350 zł	0	1 350 zł
Liniowy	735 zł	~140 zł	~595 zł
Ryczałt	635 zł	~38 zł	~597 zł

При месячном доходе/выручке 30 000 zł

Режим	Składka zdrowotna/мес	Вычет из налога	«Реальная» стоимость
Skala	2 700 zł	0	2 700 zł
Liniowy	1 470 zł	~204 zł	~1 266 zł
Ryczałt	1 143 zł	~69 zł	~1 074 zł

Видите закономерность? Чем выше доход, тем больше разница между skali и остальными. На высоком доходе ryczałt побеждает по składce zdrowotnej всех.

Годовое rozliczenie składki zdrowotnej

С 2022 года введено годовое выравнивание (rozliczenie roczne) składki zdrowotnej. Это значит, что в конце года ZUS сравнивает, сколько вы заплатили помесячно, с тем, сколько должны были заплатить по итогам года.

Как это работает

В течение года вы платите składkę zdrowotną ежемесячно, основываясь на данных предыдущего месяца. Но ваш итоговый доход за год может отличаться от суммы помесячных доходов (например, из-за сезонности или крупных разовых расходов).

Поэтому:

На skali и liniowym: в апреле следующего года (при подаче ZUS DRA за апрель) делается rozliczenie roczne. Если переплатили — получаете zwrot (возврат). Если недоплатили — доплачиваете.
На ryczałcie: аналогично, rozliczenie делается после подачи PIT-28.

Пример rozliczenia

Игорь на skali. Помесячно платил складку от дохода, но в декабре получил крупный расход (купил машину для бизнеса за 80 000 zł). Его годовой dochód оказался на 80 000 zł ниже, чем сумма помесячных доходов. Rozliczenie показало переплату ~7 200 zł (80 000 × 9%). ZUS вернул деньги в течение 30 дней.

Сроки

Rozliczenie roczne — в декларации ZUS DRA за апрель (подаётся до 20 мая для JDG без работников). Zwrot (возврат переплаты) — ZUS возвращает в течение 30-60 дней на ваш счёт, если нет задолженности.

Оптимизация składki zdrowotnej — легальные способы

Теперь самое вкусное. Как платить меньше? На моей практике вот что работает:

1. Выберите правильную форму налогообложения

Это самый мощный инструмент. Как вы видели в таблицах выше, разница между skali и ryczałtem при высоком доходе — тысячи злотых в месяц. Сравнивайте и выбирайте.

2. На ryczałcie — следите за порогами

Если ваша годовая выручка колеблется около порога (60 000 или 300 000 zł), подумайте, можно ли остаться ниже. Например, при выручке 59 000 zł складка = 381 zł/мес. При 61 000 zł — 635 zł/мес. Разница = 254 zł/мес = 3 048 zł/год из-за лишних 2 000 zł выручки. Иногда выгоднее «не заработать» эти 2 000.

Но! Я не призываю скрывать доходы — это незаконно. Речь о планировании: может, часть работы перенести на следующий год.

3. На liniowym — максимизируйте вычет

На liniowym можно вычесть до 12 900 zł уплаченных składek zdrowotnych из дохода. Убедитесь, что используете этот вычет полностью.

4. На skali — используйте семейные льготы

Хотя składka zdrowotna на skali не вычитается, вы можете использовать совместную декларацию с супругом и ulgi na dzieci, чтобы снизить налоговую нагрузку и компенсировать высокую складку.

5. Рассмотрите переход на ryczałt

Если вы на skali или liniowym, а расходов мало — переход на ryczałt может сэкономить тысячи на складке zdrowotnej. Считайте!

6. JDG + umowa o pracę

Если вы работаете по найму и одновременно ведёте JDG — składka zdrowotna платится с обоих доходов, но раздельно. С umowy o pracę — работодатель удерживает. С JDG — вы платите сами. Тут оптимизации нет, но совокупная нагрузка может быть ниже за счёт отсутствия ZUS społecznego.

7. Zawieszenie JDG

Если нет заказов — приостановите JDG (zawieszenie). Во время приостановления składka zdrowotna не платится (если нет другого tytułu do ubezpieczenia). Лучше приостановить на месяц, чем платить 635 zł за ничего.

Мини-калькулятор: посчитайте свою składkę

Используйте эти формулы для быстрого расчёта:

На skali

Składka = MAX(дохід × 9%, 419.94 zł)

На liniowym

Składka = MAX(дохід × 4.9%, 419.94 zł)

На ryczałcie

Если выручка/год ≤ 60 000 zł → ~381 zł/мес
Если выручка/год 60 001 - 300 000 zł → ~635 zł/мес
Если выручка/год > 300 000 zł → ~1 143 zł/мес

Для более точного расчёта используйте калькуляторы: zus.pl, ifirma.pl/kalkulatory, wfirma.pl/kalkulator-skladki-zdrowotnej.

FAQ

Нужно ли платить składkę zdrowotną на ulga na start?

Да! Ulga na start освобождает от ZUS społecznego, но składka zdrowotna платится всегда.

Что если у меня доход 0 zł?

На skali и liniowym — платите минимум 419,94 zł. На ryczałcie — платите по первому порогу (~381 zł), так как выручка в пороге «до 60 000 zł».

Складка здоровотна — это НФЗ? Что я за неё получаю?

Да, składka zdrowotna финансирует NFZ. Вы получаете доступ к государственным клиникам, больницам, специалистам и аптечным скидкам. Качество и скорость обслуживания — тема для отдельной дискуссии, но формально всё покрыто.

Могу ли я отказаться от składki zdrowotnej и купить частную страховку?

Нет. Składka zdrowotna обязательна для всех предпринимателей. Частную страховку вы можете купить дополнительно, но от государственной не откажетесь.

Как часто платить składkę zdrowotną?

Ежемесячно, вместе с остальными składkami ZUS, до 20 числа каждого месяца.

Что будет, если не платить składkę zdrowotną?

Задолженность + odsetki + потеря prawa do świadczeń zdrowotnych (через 30 дней неоплаты). В теории — вас могут не обслужить в государственной клинике. На практике — экстренная помощь оказывается всем, но плановое лечение может быть проблемой.

Как проверить, оплачена ли моя składka zdrowotna?

На PUE ZUS (eskladka.pl) в разделе «Stan rozliczeń» (состояние расчётов). Или по горячей линии ZUS.

Складка здоровотна учитывается при расчёте дохода для карты побыту?

Обычно воевода смотрит на доход после всех обязательных платежей (ZUS + składka zdrowotna + налоги). Поэтому высокая складка уменьшает ваш «чистый» доход для целей карты побыту.

Когда происходит rozliczenie roczne?

При подаче ZUS DRA за апрель (до 20 мая). Результат — доплата или zwrot (возврат). Zwrot поступает на счёт в течение 30-60 дней.

Можно ли заплатить składkę zdrowotną вперёд за несколько месяцев?

Нет, ZUS принимает оплату за текущий месяц. Переплата зачитывается автоматически, но специально платить вперёд — не рекомендуется, так как может вызвать путаницу в учёте.

Если я на ryczałcie и мой przychód в январе — 0, какую składkę платить?

Платите по первому порогу (~381 zł). Порог определяется нарастающим итогом с начала года, и при 0 zł вы попадаете в «до 60 000 zł».

Чем отличается składka zdrowotna от składki chorobowej?

Składka zdrowotna — обязательный медицинский взнос (НФЗ). Składka chorobowa — добровольный (для JDG) взнос на больничные. Это разные вещи! Zdrowotna = медицина, chorobowa = больничные/декретные.

Будет ли складка здоровотна отменена или изменена?

По состоянию на 2026 год ведутся дискуссии о реформе składki zdrowotnej. Были предложения вернуть фиксированную ставку для всех или снизить %. Но пока — платим как есть. Следите за новостями на podatki.gov.pl.

Складка здоровотна считается от netto или brutto?

От dochodu (на skali и liniowym) или przychodu (на ryczałcie). Dochód = przychody minus koszty minus ZUS społeczny. Это netto в бизнес-смысле, но не нetto «на руки».