Налоги для JDG: ryczałt vs podatek liniowy vs skala podatkowa

Три налоговых режима — и только один правильный для вас

Давайте разберёмся с вопросом, который мои клиенты задают чаще всего: «Аня, какой налог мне выбрать?». Честно говоря, я каждый раз отвечаю: «Зависит от ситуации». И это не отмазка — это правда. В Польше для JDG существуют три формы налогообложения, и у каждой свои преимущества.

Вот пример: два моих клиента, оба программисты, оба зарабатывают 15 000 zł в месяц. Один на ryczałcie платит ~1 800 zł налога. Другой на skali — ~1 100 zł. Разница? У второго есть жена-домохозяйка и двое детей, и он использует совместную декларацию + ulgi na dzieci. Одинаковый доход, но совершенно разная налоговая нагрузка.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — «простой налог»

Суть в двух словах

Ryczałt — это налог от ВЫРУЧКИ (przychód), а не от дохода (dochód). Разница огромна. Вы не вычитаете расходы. Заработали 10 000 zł — платите процент от 10 000, даже если потратили 8 000 на оборудование.

Ставки ryczałtu по видам деятельности в 2026

Ставка	Виды деятельности
2%	Продажа продукции растениеводства и животноводства
3%	Розничная торговля, gastronomia, продажа рыбы
5,5%	Строительство, перевозки (до 2 тонн)
8,5%	Большинство услуг (аренда, посредничество, образование)
10%	Купля-продажа недвижимости
12%	IT-услуги (программирование, консалтинг), техническая деятельность
14%	Медицинские услуги, ветеринария
15%	Юридические услуги, бухгалтерия, архитектура, реклама, перевод
17%	Управление и администрирование

Кому выгоден ryczałt

На практике это работает так: ryczałt идеален, если:

У вас мало расходов — нечего вычитать (типичный фрилансер с ноутбуком)
Ваша ставка низкая — 3%, 5.5%, 8.5%
Вы хотите простоту — не нужно вести KPiR (книгу доходов и расходов), достаточно ewidencji przychodów
Składka zdrowotna — на ryczałcie она фиксированная по порогам, что часто выгоднее, чем % от дохода

Вот пример: Наталья — переводчик, зарабатывает 12 000 zł/мес. Расходы — 500 zł (интернет, программы). На ryczałcie 15%: налог = 12 000 × 15% = 1 800 zł. На skali: доход = 12 000 - 500 = 11 500, налог = 11 500 × 12% - kwota zmniejszająca = ~1 020 zł. Кажется, skala выгоднее? Но składka zdrowotna на skali = 9% × 11 500 = 1 035 zł, а на ryczałcie при годовой выручке 144 000 zł — ~635 zł. Итого: ryczałt = 1 800 + 635 = 2 435 zł, skala = 1 020 + 1 035 = 2 055 zł. В данном случае skala чуть выгоднее, но разница небольшая, а бухгалтерия на ryczałcie проще. Вот почему нужно считать каждый случай индивидуально!

Ограничения ryczałtu

Годовой лимит выручки: 2 000 000 EUR (около 8 600 000 zł). Выше — нельзя.
Не все виды деятельности допускаются (например, аптеки, обмен валюты)
Нельзя вычитать расходы — если у вас большие затраты, это невыгодно
Нельзя подавать совместную декларацию с супругом
Нельзя использовать kwotę wolną od podatku (30 000 zł)
Нельзя использовать ulgę na dzieci

Как перейти на ryczałt

Если вы только открываете JDG — выбираете при регистрации в CEIDG. Если уже ведёте деятельность — подаёте oświadczenie (заявление) в налоговую до 20 февраля текущего года (чтобы ryczałt действовал с 1 января).

Podatek liniowy — «плоский 19%»

Суть в двух словах

Плоская ставка 19% на ДОХОД (przychody minus koszty). Не важно, заработали вы 50 000 или 500 000 zł — ставка одна. Расходы вычитаются.

Кому выгоден liniowy

Высокий доход — стабильно выше 120 000 zł/год (на skali вы бы попали в 32%)
Есть значительные расходы — которые можно списать (аренда офиса, оборудование, транспорт)
Не нужны «семейные» льготы — нет совместной декларации, нет ulgi na dzieci

Вот пример: Дмитрий — IT-консультант, зарабатывает 25 000 zł/мес, расходы — 5 000 zł (аренда офиса, оборудование, поездки). Доход = 20 000 zł.

На liniowym: 20 000 × 19% = 3 800 zł налога. Składka zdrowotna = 20 000 × 4,9% = 980 zł. Итого: 4 780 zł.

На skali: первые 120 000 zł дохода — 12%, свыше — 32%. Для 240 000 zł годового дохода: 120 000 × 12% + 120 000 × 32% = 14 400 + 38 400 = 52 800 zł/год = 4 400 zł/мес. Składka zdrowotna = 20 000 × 9% = 1 800 zł. Итого: 6 200 zł.

Разница: 6 200 - 4 780 = 1 420 zł/мес в пользу liniowego. При высоком доходе liniowy побеждает skali.

Преимущества liniowego

Предсказуемость — всегда 19%, не растёт с доходом
Можно вычитать расходы
Składka zdrowotna ниже (4,9% вместо 9%)
Часть składki zdrowotnej можно вычесть из дохода (лимит в 2026 — 12 900 zł/год)

Недостатки liniowego

Нет kwoty wolnej (30 000 zł необлагаемого дохода)
Нет совместной декларации с супругом
Нет ulgi na dzieci
При низком доходе (до 120 000 zł) проигрывает skali

Skala podatkowa (zasady ogólne) — «прогрессивный налог»

Суть в двух словах

Прогрессивная шкала: 12% до 120 000 zł дохода в год, 32% на всё, что выше. Плюс kwota wolna od podatku — 30 000 zł дохода в год не облагается налогом.

Кому выгодна skala

Низкий или средний доход — до 120 000 zł/год
Семья — можно подавать совместную декларацию с супругом (что удваивает первый порог до 240 000 zł)
Дети — ulga na dzieci (1 112,04 zł/год за первого, столько же за второго, 2 000 zł за третьего, 2 700 zł за четвёртого и далее)
Значительные расходы — которые уменьшают доход

Вот пример: Олег — программист, жена Марина не работает, двое детей. Олег зарабатывает 15 000 zł/мес, расходы 1 000 zł. Доход = 14 000 zł/мес = 168 000 zł/год.

На skali с совместной декларацией: доход делится на двоих = 84 000 zł на каждого. Оба попадают в 12%. Налог = (84 000 - 30 000) × 12% × 2 = 12 960 zł/год. Минус ulga na dzieci: 2 × 1 112,04 = 2 224,08 zł. Итого: 10 735,92 zł/год = 894 zł/мес.

На liniowym: 168 000 × 19% = 31 920 zł/год = 2 660 zł/мес. Без льгот.

Разница: 2 660 - 894 = 1 766 zł/мес в пользу skali! Видите, как семейное положение меняет всё?

Преимущества skali

Kwota wolna 30 000 zł — первые 30 000 дохода не облагаются
Совместная декларация с супругом
Ulga na dzieci
При доходе до 120 000 zł — низкая ставка 12%
Можно вычитать расходы

Недостатки skali

Прогрессивная ставка — на доход свыше 120 000 zł аж 32%
Składka zdrowotna 9% от дохода — самая высокая из всех режимов
Składka zdrowotna НЕ вычитается из дохода

Влияние на składkę zdrowotną — критический фактор

Это то, что многие забывают при сравнении. А ведь składka zdrowotna может съесть всю разницу в налогах!

Режим	Ставка składki zdrowotnej	Вычитается из дохода?
Skala podatkowa	9% от дохода	Нет
Podatek liniowy	4,9% от дохода	Частично (до 12 900 zł/год)
Ryczałt	Фиксированная по порогам	50% от уплаченной суммы вычитается из przychodu

Пример при доходе 20 000 zł/мес

Режим	Składka zdrowotna/мес	Налог/мес	Итого обязательных платежей
Skala	1 800 zł	~1 560 zł*	~3 360 zł
Liniowy	980 zł	3 800 zł	~4 780 zł
Ryczałt 12%	635 zł	2 400 zł**	~3 035 zł

*С учётом kwoty wolnej, без совместной декларации. **От выручки 20 000 zł, без вычета расходов.

При доходе 20 000 zł/мес (считая, что расходы минимальны) ryczałt 12% оказывается самым выгодным!

Сводная таблица — когда какой режим выбирать

Ситуация	Рекомендуемый режим
IT-фрилансер, мало расходов	Ryczałt 12%
Торговля с маржой 30%+	Ryczałt 3%
Строительство	Ryczałt 5,5%
Услуги красоты	Ryczałt 8,5%
Доход до 120k, семья, дети	Skala podatkowa
Доход до 120k, один, нет детей	Ryczałt или skala (считайте!)
Доход 120-200k, большие расходы	Podatek liniowy
Доход 200k+, мало расходов	Ryczałt (если ставка ≤ 12%)
Доход 200k+, много расходов	Podatek liniowy

Как и когда менять форму налогообложения

Сроки

При открытии JDG — выбираете в форме CEIDG
В течение года — можно сменить до 20 февраля текущего года (и форма применяется с 1 января)
Для ryczałtu — oświadczenie до 20-го дня месяца, следующего за месяцем, в котором получен первый przychód (при начале деятельности в течение года)

Куда подавать

Заявление о смене формы подаётся:

Через CEIDG (при изменении данных о деятельности) — для ryczałtu
В urząd skarbowy (налоговую) — для liniowego
Через CEIDG обновление — для возврата на zasady ogólne

Частая ошибка

Самая частая ошибка моих клиентов: они решают сменить форму в марте, а срок — 20 февраля. Придётся ждать до следующего года. Ставьте себе напоминание на январь!

Практические советы от бухгалтера

Не выбирайте форму «на глазок» — посчитайте. Возьмите свои прогнозируемые доходы и расходы, подставьте в формулы для каждого режима, и сравните итоговую нагрузку (налог + składka zdrowotna + ZUS).
Учитывайте семейное положение — совместная декларация с неработающим супругом на skali может сэкономить тысячи злотых.
Считайте на год, не на месяц — некоторые льготы и пороги работают по году. Месячные расчёты могут быть обманчивы.
Помните про roczne rozliczenie składki zdrowotnej — в конце года ZUS пересчитывает вашу składkę zdrowotną по фактическим данным. Могут быть доплаты.
Консультируйтесь с бухгалтером — серьёзно. 200-300 zł за консультацию могут сэкономить 10 000+ zł в год на правильно выбранной форме.

FAQ

Какой налоговый режим выбирается по умолчанию?

Если вы не укажете при регистрации — применяется skala podatkowa (zasady ogólne). Это не самый плохой вариант, но и не всегда оптимальный.

Можно ли менять режим чаще, чем раз в год?

Нет, форма налогообложения выбирается на весь календарный год. Сменить можно только до 20 февраля на следующий год.

Что будет, если я превышу лимит ryczałtu (2 000 000 EUR)?

С 1 января следующего года вы обязаны перейти на zasady ogólne или liniowy. Ryczałt для вас закрыт до тех пор, пока выручка не снизится.

Можно ли на ryczałcie вычитать расходы?

Нет. Ryczałt считается от выручки без вычета расходов. Это его главный недостаток и одновременно простота.

Какой режим лучше для IT-специалиста, работающего с B2B?

В 90% случаев — ryczałt 12%. При типичном доходе IT-фрилансера (10-30k zł/мес) и минимальных расходах ryczałt выигрывает у liniового за счёт более низкой składki zdrowotnej.

Влияет ли форма налогообложения на VAT?

Нет, VAT — отдельная система. Вы можете быть на ryczałcie и одновременно плательщиком VAT. Или на skali и zwolniony z VAT.

Что такое kwota wolna od podatku и кто может её использовать?

Kwota wolna — это 30 000 zł дохода в год, не облагаемого налогом. Доступна только на skali podatkowej. Ни на ryczałcie, ни на liniowym её нет.

Могу ли я на ryczałcie подавать совместную декларацию с супругом?

Нет. Это одно из ограничений ryczałtu. Совместная декларация доступна только на skali podatkowej.

Как рассчитать складку здоровотну на каждом режиме?

На skali: 9% от дохода (минимум 9% от минимальной зарплаты). На liniowym: 4,9% от дохода (минимум 9% от минимальной зарплаты). На ryczałcie: фиксированная сумма зависит от порога годовой выручки (до 60k, 60-300k, свыше 300k).

Что если я веду несколько видов деятельности с разными ставками ryczałtu?

Каждый вид деятельности облагается по своей ставке. Вам нужно вести раздельный учёт выручки. Если не ведёте — применяется самая высокая ставка ко всей выручке.

Нужно ли платить авансовый налог каждый месяц?

На skali и liniowym — да, ежемесячный аванс до 20 числа следующего месяца (или ежеквартально, если выбрали квартальную оплату и выручка за прошлый год < 1 200 000 EUR). На ryczałcie — тоже ежемесячно до 20 числа (или квартально при выручке < 200 000 EUR за прошлый год).

Какую декларацию подавать по каждому режиму?

Skala podatkowa — PIT-36 (до 30 апреля). Podatek liniowy — PIT-36L (до 30 апреля). Ryczałt — PIT-28 (до 30 апреля, с 2023 года срок выровнялся).

Можно ли использовать podatek liniowy, если я работаю для бывшего работодателя?

Да, можно. Ограничение «работа для бывшего работодателя» касается ulgi na start (ZUS), а не формы налогообложения. Но есть нюанс: если вы делаете для бывшего работодателя то же самое, что делали как pracownik, он не может включить ваши услуги в свои koszty подоходного налога. Это ограничение для него, не для вас.

Что выгоднее при доходе ровно 120 000 zł/год?

При 120 000 zł/год без расходов: skala (с kwotą wolną) = (120 000 - 30 000) × 12% = 10 800 zł. Liniowy = 120 000 × 19% = 22 800 zł. Ryczałt 12% = 120 000 × 12% = 14 400 zł. Skala выигрывает, но добавьте składkę zdrowotną — и картина может измениться.

Есть ли налоговый калькулятор для JDG?

Да, несколько: podatki.gov.pl (официальный), kalkulator-podatkowy.pl, ifirma.pl/kalkulatory. Я рекомендую проверить хотя бы на двух, чтобы убедиться в результате.