JPK_V7 для JDG в 2026: что отправлять, когда и что будет если забыть

Зачем вообще придумали JPK_V7

Честно говоря, когда в 2020 году вводили JPK_V7, мои клиенты восприняли это примерно так: “Опять новый документ, опять новые проблемы”. На самом деле произошло обратное — стало проще. Раньше нужно было отдельно подавать декларацию VAT-7 и отдельно JPK_VAT (реестр счетов). Теперь это один файл — JPK_V7.

JPK расшифровывается как Jednolity Plik Kontrolny — Единый контрольный файл. Это XML-документ стандартизированного формата, который налоговая может автоматически анализировать. Польская налоговая (Krajowa Administracja Skarbowa, KAS) использует JPK для перекрёстных проверок: если вы выставили счёт Яну Ковальскому на 10 000 зл, а Ян не занёс этот счёт в свой JPK — система это видит.

Именно поэтому нельзя “забыть” занести счёт или указать неверную сумму. Расхождения выявляются автоматически.

Кто обязан сдавать JPK_V7

Все czynny podatnik VAT — активные плательщики НДС. Если вы зарегистрировались как VAT-owiec, открыли JDG (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza) и подали VAT-R — с первого же отчётного периода вы обязаны сдавать JPK_V7.

Важный момент: если у вас zwolnienie podmiotowe (освобождение от НДС по обороту до 200 000 зл в год) или вы работаете на специальной льготе — JPK_V7 вам не нужен. Тогда вы не платник НДС и этот файл вас не касается.

Мой клиент Aleksander, IT-консультант из Кракова, работает на ryczałcie и зарегистрирован как плательщик НДС добровольно — он хочет получать возврат НДС за ноутбуки и оборудование. Его оборот меньше 200 000 зл, но он сам выбрал быть VAT-owiec. Значит, JPK_V7 — его обязанность.

JPK_V7M или JPK_V7K — как разобраться

Здесь всё зависит от того, как вы платите НДС — ежемесячно или поквартально.

JPK_V7M (M = miesięcznie, ежемесячно) — для большинства JDG. Подаётся каждый месяц до 25-го числа следующего месяца. Содержит и декларацию, и реестры.

JPK_V7K (K = kwartalnie, поквартально) — для małe podatnicy. Małe podatnik — это налогоплательщик, у которого оборот с НДС в предыдущем году не превысил 1,2 млн евро (в 2026 году это около 5,5 млн зл). Такие предприниматели могут платить НДС раз в квартал, но внимание — JPK они всё равно сдают каждый месяц.

Как это работает для JPK_V7K на практике: допустим, вы малый налогоплательщик и отчитываетесь за первый квартал (январь-март).

До 25 февраля — JPK за январь: только ewidencja (реестры), часть deklaracyjna пустая
До 25 марта — JPK за февраль: только ewidencja
До 25 апреля — JPK за март: полный файл, деklaracja с суммой НДС к уплате за весь квартал

Моя клиентка Maria, у которой магазин одежды в Лодзи, долгое время путалась именно в этом. Она думала, что раз платит НДС раз в квартал, то и JPK сдаёт раз в квартал. Пропустила январский и февральский файлы. Получила wezwanie от urząd skarbowy и небольшой штраф. После того как разобрались — всё наладилось.

Что содержит JPK_V7: две части

JPK_V7 состоит из двух блоков:

Część deklaracyjna (декларативная часть)

Это, по сути, бывшая декларация VAT-7. Здесь отражается:

Суммарный оборот по продажам с разбивкой по ставкам НДС (23%, 8%, 5%, 0%, zwolnione)
Суммарный НДС к уплате (VAT należny)
Суммарный НДС к вычету с покупок (VAT naliczony)
Итоговая сумма: НДС к доплате в бюджет или к возврату

Część ewidencyjna (учётная часть, реестры)

Здесь построчно перечислены:

Все выставленные счета (rejestr sprzedaży) — każda faktura osobno
Все полученные счета (rejestr zakupów) — każda faktura osobno

По каждому счёту указываются: дата, номер счёта, NIP контрагента, сумма нетто, ставка НДС, сумма НДС. Для определённых сделок — дополнительные коды (GTU, TP, MPP и другие).

GTU коды — кому они нужны и какие

GTU (Grupy Towarów i Usług) — это коды от GTU_01 до GTU_13, которые проставляются в ewidencja спrzedaży на счетах с определёнными товарами или услугами.

Давайте разберёмся, кому реально нужны GTU:

GTU_01 — алкоголь
GTU_02 — топливо
GTU_03 — масло, смазочные материалы
GTU_04 — выбросы парниковых газов
GTU_05 — отходы
GTU_06 — электроника (телефоны, ноутбуки, консоли выше определённых порогов)
GTU_07 — автомобили и запчасти
GTU_08 — металлы драгоценные, ювелирка
GTU_09 — лекарства, медизделия
GTU_10 — здания, земля, аренда
GTU_11 — нематериальные услуги финансового характера
GTU_12 — нематериальные услуги: IT, consulting, рекламные, юридические, бухгалтерские
GTU_13 — транспортные услуги, складирование

Если вы IT-консультант, веб-разработчик, маркетолог, бухгалтер или юрист — у вас GTU_12 на каждом счёте. Это самая распространённая ситуация среди моих клиентов-иностранцев.

Aleksander, о котором я говорил, каждый месяц выставляет счета своему польскому заказчику. На каждом счёте стоит GTU_12. Его iFirma проставляет этот код автоматически, потому что в профиле услуги это настроено.

Если вы продаёте физические товары в магазине или онлайн (одежда, посуда, книги, продукты без алкоголя) — GTU вам не нужны. Но если хоть что-то из списка выше — обязательно.

Как отправить JPK_V7 на практике

На практике это работает так: 99% моих клиентов не трогают XML-файл руками. Они используют бухгалтерский сервис — iFirma, wFirma, Fakturownia, inFakt или аналогичный.

Через бухгалтерскую программу:

В течение месяца вносите все выставленные и полученные счета
В конце месяца идёте в раздел JPK/Deklaracje
Нажимаете “Сформировать JPK_V7”
Программа автоматически создаёт XML-файл со всеми данными
Подписываете квалифицированной электронной подписью (kwalifikowany podpis elektroniczny) или через profil zaufany
Нажимаете “Отправить в KAS”
Получаете UPO — Urzędowe Poświadczenie Odbioru, официальное подтверждение получения

UPO нужно сохранять. Это ваше доказательство что файл ушёл.

Через e-Deklaracje (portal podatki.gov.pl): можно, но это ручной ввод. Заполняете форму на сайте, данные по счетам вносите вручную. Очень долго и рискованно — легко ошибиться. Не рекомендую.

Aleksander работает через iFirma. Его routine выглядит так: до 20-го числа следующего месяца он проверяет, все ли счета внесены, проверяет реестр покупок (факсы за интернет, подписки, командировки). Потом нажимает кнопку и через пять минут JPK_V7M за прошлый месяц уже в системе.

Что нужно подготовить для JPK_V7

Чтобы JPK_V7 сформировался правильно, нужны:

Реестр продаж:

Все выставленные счета (faktury sprzedaży) с NIP покупателя, датой, суммой, ставкой НДС
Kassowe бонны (kasy fiskalne) — если продаёте физлицам через кассовый аппарат, ежедневный сводный отчёт по кассе
Rachunki (если есть сделки без НДС, от zwolnionych)

Реестр закупок:

Все полученные счета с правом на вычет НДС
Счета на ноутбуки, телефоны, оргтехнику, интернет, аренду офиса, профессиональные подписки
Счета на горючее (если ездите на служебном автомобиле)

КПиР или эквивалент: формально JPK_V7 не привязан к КПиР, но суммы по счетам должны совпадать с бухгалтерским учётом.

Что будет если не отправить JPK_V7

Самая частая ошибка моих клиентов — забыть про дедлайн в праздничный месяц. Например, в декабре — все в отпусках, 25 января приходит wezwanie.

Если JPK_V7 не отправлен в срок, налоговая:

Присылает wezwanie — письменное требование подать JPK в течение 7 дней
Если не реагировать — nakłada karę porządkową до 2 800 зл за неисполнение
За намеренное несдавание — штраф до 5 000 зл как wykroczenie skarbowe
В теории — grzywna как przestępstwo skarbowe, но это уже крайние случаи многократного игнорирования

Штраф за каждую ошибку в ewidencja (неправильный NIP, неверная сумма, отсутствующий GTU) — до 500 зл за каждую ошибку. Если в JPK 50 счетов и на всех нет GTU — теоретически 25 000 зл. На практике налоговая присылает wezwanie с просьбой исправить. Быстрая korekta обычно закрывает вопрос.

Как исправить ошибку в JPK_V7 — korygujący

Ошиблись в прошлом месяце — не катастрофа. Podajesz korygujący JPK_V7 за тот период.

Как это делается:

В программе открываете отчёт за нужный период
Вносите исправления (добавляете забытый счёт, исправляете GTU, правите NIP)
Формируете JPK с пометкой “korekta”
Отправляете через ту же систему

Коррекцию можно подавать без ограничений — сколько угодно раз. Есть срок исковой давности — 5 лет (предъявление налоговых претензий за 2021 год возможно до конца 2026 года), но коррекцию до этого срока подать можно.

Maria с магазином одежды обнаружила, что три месяца неправильно указывала GTU коды — вернее, вообще их не ставила, хотя она продаёт в том числе ювелирные украшения (GTU_08). Мы подали korektę за три месяца, исправили все счета. Налоговая прислала подтверждение принятия, никаких штрафов.

Практические советы: как не забыть и не ошибиться

Настройте напоминание: в телефоне или календаре на 20-е число каждого месяца — “проверить JPK”. Пять дней до дедлайна дают время что-то исправить.

Вносите счета сразу: не копите счета к концу месяца. Каждый счёт — сразу в программу. Так JPK формируется легко и без стресса.

Проверяйте NIP контрагентов: самая частая ошибка — неверный NIP. Перед отправкой счёта проверяйте NIP через whitelist.podatki.gov.pl. Там же видно, является ли контрагент активным плательщиком НДС.

GTU настройте один раз: в iFirma/wFirma можно задать GTU для каждого типа услуги в каталоге услуг. Тогда при выставлении счёта GTU проставляется автоматически.

Сохраняйте UPO: каждое UPO (подтверждение приёма JPK) сохраняйте в отдельную папку. Это доказательство своевременной подачи.

Реальный пример: Aleksander, IT-консультант

Aleksander Kovalenko — украинец, живёт в Кракове с 2022 года, работает IT-консультантом, JDG на рyczałcie 12%, зарегистрирован как плательщик НДС.

Его ежемесячный ritual: около 18-го числа он заходит в iFirma, проверяет реестр продаж (обычно 1-3 счёта в месяц на польские компании) и реестр закупок (интернет, Adobe, GitHub Pro, иногда ноутбук или монитор). Нажимает кнопку формирования JPK_V7M, проверяет итоги в deklaracji (НДС к доплате или возврату), подписывает через profil zaufany и отправляет.

Весь процесс занимает 15-20 минут. На счетах клиентов у него стоит GTU_12. НДС он платит до 25-го числа через mikrorachunek podatkowy.

С момента начала работы в 2023 году — ни одного штрафа, ни одного wezwania.

Реальный пример: Maria, магазин одежды и ювелирка

Maria Wiśniewska владеет магазином одежды и аксессуаров в Лодзи. Она małe podatnik — её оборот около 800 000 зл в год, платит НДС поквартально. У неё JPK_V7K.

Первые полгода работы Maria вообще не знала про GTU_08 — ювелирные украшения требуют этого кода. Её бухгалтер вовремя обнаружил проблему при подготовке годовой отчётности. Подали korektę за шесть месяцев. Налоговая приняла без вопросов.

Теперь программа Maria (wFirma) настроена так, что ювелирные позиции автоматически получают GTU_08, а обычная одежда идёт без кода. Первые два месяца квартала она сдаёт только ewidencja, в третий месяц — полный JPK_V7K с оплатой квартального НДС.

FAQ

Что такое JPK_V7 простыми словами?

JPK_V7 — это электронный файл, который плательщик НДС отправляет в польское налоговое ведомство (Urząd Skarbowy) каждый месяц или квартал. В нём объединены два документа: декларация по НДС и список всех выставленных и полученных счетов. С октября 2020 года заменил отдельные VAT-7 и JPK_VAT.

Кто обязан сдавать JPK_V7?

Все czynny podatnik VAT — активные плательщики НДС, зарегистрированные в Польше. Если вы зарегистрированы как VAT-owiec, вы обязаны сдавать JPK_V7 вне зависимости от оборота — даже если в этом месяце не было ни одной сделки (тогда сдаётся нулевой файл).

В чём разница JPK_V7M и JPK_V7K?

JPK_V7M — для тех, кто отчитывается по НДС ежемесячно (большинство JDG). JPK_V7K — для małe podatnicy (малые налогоплательщики с оборотом до 1,2 млн евро в предыдущем году), которые платят НДС поквартально. Но даже JPK_V7K сдаётся ежемесячно: первые два месяца квартала — только ewidencja (список сделок), третий месяц — полный файл с deklaracja.

До какого числа сдавать JPK_V7?

До 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Январь — до 25 февраля, февраль — до 25 марта и так далее. Если 25-е попадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Что такое GTU коды и кому они нужны?

GTU (Grupy Towarów i Usług) — коды групп товаров и услуг от GTU_01 до GTU_13. Их нужно ставить на счета, если вы продаёте алкоголь, электронику, автомобили, топливо, строительные услуги, IT-услуги и ряд других категорий. Обычным магазинам одежды или кафе коды GTU не нужны. IT-консультанты, напротив, обязаны использовать GTU_12 (usługi o charakterze niematerialnym).

Как отправить JPK_V7 без бухгалтера?

Самый простой способ — через бухгалтерскую программу (iFirma, wFirma, Fakturownia, inFakt). Программа автоматически формирует файл на основе внесённых счетов. Отправка происходит прямо из программы с электронной подписью или через profil zaufany. Технически можно отправить и через e-Deklaracje, но руками заполнять — лишняя работа.

Что делать если допустил ошибку в JPK_V7?

Подаётся korygujący JPK_V7 — исправленный файл с пометкой о том, что это коррекция. В нём заново указываются все правильные данные за тот период. Срока для подачи коррекции нет — её можно подать в любой момент. Если коррекция подана до того как налоговая заметила ошибку сама, штраф обычно не налагается.

Какой штраф за ошибку в JPK_V7?

За каждую ошибку в части ewidencyjna — до 500 зл. За непредставление JPK_V7 в срок — до 5000 зл. На практике налоговая сначала присылает wezwanie (требование) с просьбой исправить. Если не реагировать — штраф. Первый раз обычно ограничиваются предупреждением, особенно если быстро исправить.

Можно ли сдавать JPK_V7 самому, без бухгалтера?

Можно. Если работаете через iFirma или wFirma, программа сама формирует JPK и отправляет его. Нужно только правильно вносить счета в течение месяца. Проблемы начинаются когда есть сложные случаи: импорт, WNT (покупки из ЕС), split payment, коды GTU. Для таких ситуаций лучше один раз разобраться детально, а потом действовать самостоятельно.

Как JPK связан с уплатой НДС?

JPK_V7 — это декларация и отчёт одновременно. Из deklaracyjna части видна сумма НДС к уплате или к возврату. Платить НДС нужно тоже до 25-го числа. Если JPK показывает, что у вас НДС к доплате — переводите деньги на mikrorachunek podatkowy до того же 25-го.

Что такое split payment и нужен ли он мне?

Split payment (mechanizm podzielonej płatności) — обязательная схема оплаты для определённых категорий товаров и услуг: стройматериалы, электроника, топливо, услуги строителей. Покупатель переводит НДС напрямую на специальный VAT-счёт продавца, а не в общую сумму. Если ваш бизнес не попадает в эти категории — split payment не касается.

Нужно ли сдавать JPK_V7 за месяц, в котором не было продаж?

Да. Если вы активный плательщик НДС, вы обязаны сдавать JPK_V7 каждый месяц (или квартал для JPK_V7K). При нулевой активности сдаётся нулевой JPK — файл с пустыми реестрами. Пропустить отчётный период нельзя, даже если ничего не было.