Годовая декларация PIT для JDG: PIT-28, PIT-36L и PIT-36 в 2026 году

Вот вам апрель — и паника у всех моих клиентов одновременно

Каждый апрель у меня разрывается телефон. «Андрей, мне уже нужно подавать декларацию?», «Андрей, какую форму заполнять?», «Андрей, я забыл вычесть ZUS!». Честно говоря, это совершенно предсказуемо — и совершенно не нужно, если разобраться в системе заранее.

Давайте разберёмся раз и навсегда. В Польше JDG подаёт годовую декларацию PIT до 30 апреля каждого года. Форма зависит от вашей формы налогообложения. И если вы всё делали правильно в течение года — декларация займёт у вас час, не больше.

Три формы — три декларации

Первое, что нужно понять: форма декларации привязана к форме налогообложения. Это не выбор на усмотрение, это обязательство.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — подаёте PIT-28. Налог считается от wyручки (przychodu), расходы не вычитаются.

Podatek liniowy (19%) — подаёте PIT-36L. Налог 19% от дохода (przychody minus koszty). Расходы вычитаются.

Skala podatkowa (zasady ogólne) — подаёте PIT-36. Прогрессивная ставка 12%/32% от дохода. Расходы вычитаются, доступна kwota wolna 30 000 zł.

Срок для всех трёх: 30 апреля года, следующего за отчётным. Декларацию за 2025 год подаёте до 30 апреля 2026. Точка. Никаких «до конца месяца», никаких «первых трёх месяцев» — это было до 2023 года.

Что нужно собрать перед подачей декларации

Прежде чем открывать e-Urząd Skarbowy, соберите все документы. На практике это работает так: я прошу клиентов присылать мне всё списком до 10 апреля, чтобы было время проверить и исправить ошибки.

Для ryczałtu (PIT-28):

• Ewidencja przychodów — книга учёта выручки за весь год
• Суммы składek społecznych ZUS, уплаченных в 2025 году
• Суммы składki zdrowotnej ZUS, уплаченной в 2025 году (для вычета 50%)
• Суммы залog (zaliczki na podatek), если платили в течение года
• Данные о других доходах (если есть umowa o pracę, наём и т.д.)

Для liniowego (PIT-36L):

• KPiR (Księga Przychodów i Rozchodów) — книга доходов и расходов за весь год
• Суммы składek społecznych ZUS, уплаченных в 2025 году
• Суммы składki zdrowotnej, уплаченной в 2025 году (можно вычесть из dochodu до лимита)
• Суммы zaliczek на podatek за 2025 год
• Документы по расходам (faktury, rachunki)

Для skali (PIT-36):

• KPiR за весь год
• Wszystkie źródła dochodów — все источники доходов (зарплата, аренда, и т.д.)
• ZUS społeczny уплаченный
• Данные о детях, если претендуете на ulgę na dzieci
• Данные супруга, если планируете совместную декларацию

Как подавать — e-Urząd Skarbowy и Twój e-PIT

Декларации подаются через портал podatki.gov.pl — это официальный e-Urząd Skarbowy. Войти можно через Profil Zaufany, e-dowód или bankowe konto (через банк, подключённый к системе).

Теперь важный момент, который путает очень многих. На портале есть сервис Twój e-PIT — это когда система автоматически заполняет декларацию за вас. Это работает для работников (PIT-37), пенсионеров, людей с умовами злецения. Для JDG это НЕ работает так, как вы думаете.

Система не знает ваши доходы от предпринимательства. Она не видит вашу ewidencję przychodów или KPiR. Поэтому:

1. Заходите в Twój e-PIT
2. Выбираете нужную форму (PIT-28 или PIT-36L)
3. Система показывает то, что уже знает (например, ваши zaliczki из ZUS DRA)
4. Вы вручную добавляете все данные о доходах, расходах, ZUS

Альтернативно — можно подавать через бухгалтерские программы (ifirma.pl, wfirma.pl, inFakt), которые сами формируют декларацию и отправляют через API налоговой. Многие мои клиенты используют именно это.

PIT-28: декларация на ryczałcie — как считать

Давайте возьмём конкретный пример. Катажина из Варшавы — дизайнер интерьеров, JDG на ryczałcie 12% (IT-consulting, код PKWiU). За 2025 год она заработала 180 000 zł wyручки. Разберём её PIT-28 по шагам.

Шаг 1: Считаем уплаченные składki społeczne ZUS

Катажина была на полном ZUS весь 2025 год, платила składki chorobową (добровольно). В 2025 году полный ZUS był на уровне около 1 849 zł/мес. За год — это примерно 22 188 zł składek społecznych (emerytalna + rentowa + wypadkowa + chorobowa). Fundusz Pracy — ещё около 1 530 zł.

Итого składki społeczne za 2025: ~23 718 zł.

Шаг 2: Считаем уплаченную składkę zdrowotną

На ryczałcie składka zdrowotna фиксирована по порогам выручки. При выручке 180 000 zł Катажина попадает в средний порог (60 001 — 300 000 zł). В 2025 году это было около 635 zł/мес × 12 = 7 620 zł за год.

Шаг 3: Считаем przychód к налогообложению

Рyczałт считается от przychodu минус:

• Składki społeczne ZUS: 23 718 zł
• 50% складки здоровотней: 7 620 × 50% = 3 810 zł

Przychód к налогообложению: 180 000 - 23 718 - 3 810 = 152 472 zł

Шаг 4: Считаем налог

PIT-28 по ставке 12%: 152 472 × 12% = 18 296,64 zł

Шаг 5: Вычитаем zaliczki

Если Катажина платила ежемесячные zaliczki в течение года (например, она платила по 1 500 zł/мес = 18 000 zł за год), то к доплате: 18 296,64 - 18 000 = 296,64 zł.

Итого Катажина платит по PIT-28 за 2025 год: чуть меньше 300 zł доплаты. Это потому что её zaliczki были хорошо откалиброваны. Бывает наоборот — переплатили zaliczki и получаете zwrot (возврат) на счёт.

PIT-36L: декларация на liniowym — как считать

Возьмём второй пример. Дмитрий из Москвы, программист, JDG на podatku liniowym 19%. За 2025 год его przychody составили 240 000 zł. Расходы (koszty uzyskania przychodu) — 40 000 zł (аренда офиса, оборудование, лицензии на ПО, поездки к клиентам).

Шаг 1: Считаем dochód

Przychody: 240 000 zł Koszty: 40 000 zł Dochód: 240 000 - 40 000 = 200 000 zł

Шаг 2: Składki społeczne ZUS

Дмитрий на полном ZUS без chorobowej. За 2025 год заплатил около 20 658 zł składek społecznych.

Dochód після вычета ZUS: 200 000 - 20 658 = 179 342 zł

Шаг 3: Składka zdrowotna — частичный вычет

На liniowym można вычесть składkę zdrowotną из dochodu, но не более 11 600 zł за 2026 год (в 2025 году лимит был аналогичным — уточняйте актуальную цифру на podatki.gov.pl).

При доходе 200 000 zł составка здоровотна Дмитрия по ставке 4,9% = 200 000 × 4,9% = 9 800 zł за год. Весь этот размер можно вычесть из dochodu (не превышает лимит).

Dochód к налогообложению: 179 342 - 9 800 = 169 542 zł

Шаг 4: Считаем налог

PIT-36L по ставке 19%: 169 542 × 19% = 32 213 zł

Шаг 5: Вычитаем zaliczki

Дмитрий платил ежемесячные zaliczki, за год заплатил ~31 000 zł. Доплата по декларации: 32 213 - 31 000 = 1 213 zł.

Итого за 2025 год Дмитрий платит: 9 800 zł składki zdrowotnej + 32 213 zł PIT = 42 013 zł от дохода 200 000 zł. Это 21% эффективная налоговая нагрузка — вполне разумно для liniowego.

Авансы в течение года (zaliczki) и почему они важны

На liniowym и skali вы платите zaliczki na podatek доходный каждый месяц — до 20-го числа месяца, следующего за тем, за который считаете. То есть zaliczkę за январь 2025 нужно было заплатить до 20 февраля 2025.

На ryczałcie — то же самое, тоже до 20-го.

Залогу считаете сами на основе данных из KPiR или ewidencji. Годовая декларация — это итоговая сверка: сложили все залоги за год, сравнили с итоговым налогом по декларации. Разница — это либо zwrot (налоговая вам возвращает), либо dopłata (вы доплачиваете).

Самая частая ошибка моих клиентов с залогами — они платят «приблизительно» или пропускают пару месяцев. В результате к апрелю набегает большая сумма к доплате, а денег уже нет. Совет: считайте залоги точно каждый месяц. Лучше немного переплатить и получить zwrot, чем получить сюрприз в апреле.

Лайфхак: если ваш дohód в декабре резко вырос (крупный контракт под конец года), не забудьте увеличить последнюю zaliczkę. Многие этого не делают — и потом удивляются доплате в тысячи злотых.

Как вычитать ZUS из налога — детальный разбор

Это, наверное, самый запутанный момент для новичков. Давайте разберём по каждому режиму.

Ryczałt: ZUS социальный и zdrowotna

Składki społeczne (emerytalna + rentowa + wypadkowa + chorobowa + Fundusz Pracy) вычитаются из przychodu (выручки). Прямо перед расчётом налога. Условие: składki były uiszczone в том же налоговом году.

Składka zdrowotna: 50% от суммы, уплаченной za rok, вычитается из przychodu. Не из налога — из базы для расчёта налога. Это важно.

Пример: przychód 180 000 zł, składki społeczne 23 718 zł, składka zdrowotna za rok 7 620 zł. Podstawa opodatkowania: 180 000 - 23 718 - (7 620 × 50%) = 180 000 - 23 718 - 3 810 = 152 472 zł. Podatek 12%: 152 472 × 0,12 = 18 296 zł.

Liniowy: ZUS социальный и zdrowotna

Składki społeczne вычитаются из dochodu (przychody minus koszty). Это уменьшает базу для расчёта налога.

Składka zdrowotna: вычитается из dochodu, но есть лимит — 11 600 zł в 2026 году. Если ваша składka zdrowotna больше этого лимита — вычитаете только 11 600 zł.

При доходе 200 000 zł składka zdrowotna = 200 000 × 4,9% = 9 800 zł. Лимит не превышен, вычитаем всё. При доходе 300 000 zł składka zdrowotna = 300 000 × 4,9% = 14 700 zł. Лимит 11 600 zł превышен — вычитаем только 11 600 zł.

Skala: только ZUS социальный

На skali składki społeczne вычитаются из dochodu. А składka zdrowotna — с 2022 года (после Polski Ład) — НЕ вычитается вообще. Ни из дохода, ни из налога. Это главный недостаток skali по сравнению с liniowym.

Иностранные доходы — об этом молчат

Отдельная тема, которую я поднимаю с каждым клиентом-иностранцем: если вы налоговый резидент Польши, вы обязаны декларировать все доходы по всему миру — не только польские.

Что значит «налоговый резидент»? Либо вы провели в Польше более 183 дней в налоговом году, либо ваш «центр жизненных интересов» (ośrodek interesów życiowych) находится в Польше — семья, бизнес, основное жильё.

Если вы, например, параллельно получаете доход от сдачи квартиры в Киеве или Тбилиси, получаете дивиденды от иностранной компании — это нужно декларировать в польском PIT.

Как избежать двойного налогообложения? Польша имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством стран. Для каждой страны условия разные — некоторые используют метод wyłączenia (освобождение), другие metod zaliczenia (зачёт налогов, уплаченных за рубежом).

Вот реальный пример: Антон из Харькова живёт в Польше с 2022 года, у него JDG здесь, и он получает арендный доход с квартиры на Украине (~500 долл./мес). Теоретически это нужно декларировать. На практике с учётом действующего польско-украинского соглашения и метода wyłączenia — доход с Украины не облагается польским налогом, но влияет на ставку. Нюансов много, и это уже история для отдельного разговора с бухгалтером.

Что будет, если не подать или подать с ошибкой

Штраф за опоздание с подачей декларации — это дело серьёзное. Кара za wykroczenie skarbowe (налоговое нарушение) — от 1/10 до 20-кратного минимума оплаты труда. В 2026 году минимальная зарплата составляет 4 666 zł brutto, значит штраф: от 466,60 zł до 93 320 zł.

На практике за первое небольшое опоздание при добросовестном отношении штраф обычно минимальный или его вовсе нет — если вы подали czynny żal. Это официальное признание нарушения, которое подаётся в urząd skarbowy или через e-Urząd одновременно с запоздавшей декларацией.

Как подать czynny żal: в e-Urząd Skarbowy есть специальная форма. Подаёте её одновременно с PIT-28 или PIT-36L, указываете причину опоздания. Это снижает (или полностью убирает) штраф.

Но помните: odsetki (проценты) за просрочку уплаты налога начисляются автоматически со дня дедлайна. В 2026 году stawka = около 14,5% годовых. Если вы подали декларацию с опозданием на 2 месяца и у вас есть допłата в 2 000 zł — проценты составят примерно 50-60 zł. Не критично, но неприятно.

Частые ошибки — то, что я исправляю каждый год

Ошибка 1: Забыли вычесть ZUS

Раз в год кто-то из моих клиентов присылает декларацию, посчитанную без вычета składek ZUS. Иногда это стоит 3 000-5 000 zł лишнего налога. Всегда проверяйте этот пункт.

Ошибка 2: Неправильный год

Вычесть можно только składki, уплаченные в том налоговом году. Если вы заплатили ZUS за декабрь 2024 только в январе 2025 — эту сумму декларируете в PIT за 2025, а не за 2024.

Важно: дата списания со счёта, а не дата, за которую платится. Это создаёт путаницу у многих.

Ошибка 3: Забыли про zaliczki

Если вы платили zaliczki в течение года, их нужно указать в декларации. Иначе система посчитает, что вы ничего не платили, и выставит полную сумму налога к оплате. Банк — это не подтверждение для налоговой, нужны именно данные в декларации.

Ошибка 4: Неправильная ставка ryczałtu

На ryczałcie важно правильно разделить выручку по видам деятельности, если у вас несколько PKD с разными ставками. Смешали IT-услуги (12%) с консультационными (15%) без разделения? Налоговая применит 15% ко всему. Это дорого.

Ошибка 5: Не задекларировали иностранный доход

Уже писал выше, повторяю: если вы резидент Польши — декларируйте все доходы, включая иностранные. Незнание закона не освобождает от ответственности.

Twój e-PIT: пошаговая инструкция для JDG

Вот как подавать PIT-36L через портал podatki.gov.pl — покажу на примере.

1. Идёте на podatki.gov.pl, выбираете «Twój e-PIT».
2. Авторизуетесь через Profil Zaufany или банк.
3. Видите список доступных деклараций. Выбираете PIT-36L (или PIT-28 для ryczałtu).
4. Система заполняет часть полей автоматически (данные из ZUS DRA, если они там есть).
5. Переходите к разделу «Działalność gospodarcza» — вручную вводите:
   • Przychody z działalności
   • Koszty uzyskania przychodów (только для liniowego/skali)
   • Dochód/strata
6. В разделе ZUS указываете składki społeczne za rok.
7. Składkę zdrowotną указываете отдельно в предназначенном поле.
8. Вводите zaliczki, которые платили в течение года.
9. Система считает итог: налог к оплате или zwrot.
10. Подписываете декларацию через Profil Zaufany и отправляете.

Получаете UPO — Urzędowe Potwierdzenie Odbioru (официальное подтверждение получения). Сохраните его — это ваше доказательство, что декларация подана.

FAQ

До какого числа нужно подать декларацию PIT для JDG?

До 30 апреля года, следующего за отчётным. PIT-28 (ryczałt), PIT-36L (liniowy) и PIT-36 (skala) — все три до 30 апреля. Если 30 апреля выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Какую декларацию подаёт ИП на ryczałcie?

PIT-28. Подаётся до 30 апреля, только через e-Urząd Skarbowy или через бухгалтера. Налог считается от przychodu (выручки) без вычета расходов.

Какую декларацию подаёт ИП на liniowym?

PIT-36L. Подаётся до 30 апреля. Налог 19% считается от dochodu (przychody minus koszty). Можно вычесть ZUS społeczny из дохода и часть składki zdrowotnej (до 11 600 zł в 2026 году).

Можно ли вычесть ZUS из налога на JDG?

ZUS społeczny (emerytalna, rentowa, wypadkowa, chorobowa) — да, вычитается из дохода на liniowym и skali, и из przychodu на ryczałcie. Składka zdrowotna: на liniowym вычитается из дохода до 11 600 zł/год, на ryczałcie — 50% от уплаченной składki вычитается из przychodu, на skali — не вычитается.

Что такое Twój e-PIT и нужно ли что-то делать?

Twój e-PIT — сервис на podatki.gov.pl, где система автоматически заполняет декларацию. Для JDG это не работает автоматически — нужно самостоятельно вносить данные о доходах и расходах от предпринимательской деятельности.

Что будет если не подать декларацию PIT вовремя?

Штраф — от 466 до 93 320 zł. Но если подать czynny żal (добровольное признание) до того, как налоговая вас обнаружит, штрафа может не быть. Подаётся онлайн на e-Urząd Skarbowy вместе с декларацией.

Нужно ли декларировать иностранные доходы в польской декларации?

Да, если вы налоговый резидент Польши (провели в Польше более 183 дней в году или ваш центр жизненных интересов находится в Польше). Нерезидент декларирует только польские доходы.

Как вычесть składkę zdrowotną на ryczałcie?

На ryczałcie 50% суммы уплаченной składki zdrowotnej за налоговый год вычитается из przychodu. Например, если заплатили 7 620 zł składki zdrowotnej за год, из przychodu вычитаете 3 810 zł перед расчётом налога.

Можно ли подать декларацию PIT после 30 апреля?

Можно, но это уже нарушение. Рекомендую подать czynny żal вместе с декларацией — это снижает или отменяет штраф. Odsetki za zwłokę начисляются автоматически.

Нужно ли подавать декларацию если весь год не было дохода?

На ryczałcie — нет, если не было przychodu. На liniowym и skali — PIT-36L или PIT-36 всё равно подаётся, даже при нулевом доходе (если деятельность была зарегистрирована).

Как считаются zaliczki (авансы) в течение года?

Если в течение года вы платили miesięczne zaliczki na podatek, они учитываются в годовой декларации. Сумма залог вычитается из итогового налога. Переплатили — получите zwrot. Недоплатили — доплачиваете при подаче декларации.

Сколько лет хранить документы по PIT?

5 лет с конца налогового года, за который подавалась декларация. Документы за 2025 год храните до конца 2030 года.