Kasowy PIT в 2026: налог только с оплаченных фактур

Налог с денег, которых у вас ещё нет — знакомо?

Давайте честно: самая обидная особенность польского PIT для предпринимателя — это zasada memoriałowa (метод начисления). Выставили фактуру 30 июня — доход возник 30 июня. Заплатит клиент в августе, в декабре или вообще никогда — налоговой всё равно: аванс по PIT вы платите уже сейчас, из своих.

Мой клиент Сергей из Киева, у него JDG на liniowym — небольшая студия видеопродакшена, работает с польскими агентствами. Один контрагент задолжал ему 46 000 zł по трём фактурам и «кормил завтраками» пять месяцев. За это время Сергей заплатил с этих фактур почти 9 000 zł налога и składki zdrowotnej — с денег, которых не видел. Именно для таких ситуаций с 2025 года в Польше существует kasowy PIT (кассовый метод PIT) — а с 2026 года он стал доступен вдвое большему числу фирм.

Что такое kasowy PIT и как он работает

Kasowy PIT — это добровольный способ учёта доходов, прописанный в art. 14c ustawy o PIT и действующий с 1 января 2025 года. Суть в одном предложении: налоговый доход возникает в день получения оплаты, а не в день выставления фактуры или выполнения услуги.

Как это выглядит на практике:

Обычный PIT (metoda memoriałowa):
Фактура выставлена 15.03 → доход 15.03 → аванс PIT до 20.04

Kasowy PIT (metoda kasowa):
Фактура выставлена 15.03, оплачена 28.07 → доход 28.07 → аванс PIT до 20.08
Фактура не оплачена → дохода нет (до 2 лет — об этом ниже)

Частичная оплата — частичный доход: клиент перевёл половину суммы, вы признаёте половину дохода. Zaliczka и przedpłata тоже создают доход в дату поступления.

Важная симметрия, о которой часто забывают: расходы тоже учитываются кассово. Фактуру от поставщика вы спишете в koszty только тогда, когда сами её оплатите. Купили оборудование с отсрочкой платежа — расход подождёт.

Кто может выбрать kasowy PIT в 2026 году

Условия прописаны чётко, и с 2026 года главное из них смягчили:

1. Вы ведёте JDG самостоятельно. Spółka cywilna, jawna, partnerska — не подходят. Только одноособовая деятельность.
2. Доход за предыдущий год не превысил 2 000 000 zł. Это ключевая новость: в 2025 году лимит был 1 000 000 zł, с 1 января 2026 его подняли до 2 млн zł. Ministerstwo Finansów оценивало, что изменение откроет метод ещё для ~156 тысяч предпринимателей.
3. Вы не ведёте księgi rachunkowe (полную бухгалтерию). KPiR или ewidencja przychodów на ryczałcie — как раз то, что нужно.
4. Вы подали oświadczenie о выборе метода — письменное заявление в свой urząd skarbowy.

Налоговый режим при этом может быть любой из трёх: skala podatkowa (12/32%), podatek liniowy (19%) или ryczałt. Kasowy PIT — это не отдельный режим, а способ определения даты дохода поверх вашего режима.

Тем, кто только открывает JDG, лимит оборота не мешает — в первый год метод доступен сразу.

Главное ограничение: только B2B по фактурам

Вот что нужно понять до подачи заявления: kasowy PIT работает только для сделок между предпринимателями, задокументированных фактурой. Продали услугу или товар частному лицу (B2C) — доход по этой продаже возникает по старым правилам, в дату продажи.

Также кассовый метод не применяется:

• к сделкам с podmiotami powiązanymi — связанными фирмами (порог связи — от 5% участия);
• к сделкам с контрагентами из стран, ведущих вредную налоговую конкуренцию (raje podatkowe);
• к доходам от продажи środków trwałych и wartości niematerialnych (основных средств).

Если у вас смешанная модель — часть выручки от фирм, часть от частников — придётся вести учёт «в два потока»: B2B-фактуры кассово, B2C по начислению. Это выполнимо, но добавляет работы бухгалтеру.

Как выбрать kasowy PIT: пошагово

Шаг 1. Проверьте лимит: доход из PIT за прошлый год ≤ 2 000 000 zł.

Шаг 2. Составьте письменное oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów. Свободная форма: ваши данные, NIP, заявление о выборе кассового метода с такого-то года.

Шаг 3. Подайте его naczelnikowi urzędu skarbowego — лично, почтой или через e-Urząd Skarbowy. Дедлайны:

• действующая фирма — до 20 февраля налогового года;
• новая фирма — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем старта (открылись в декабре — до конца года).

Шаг 4. С этого момента ведёте дополнительную ewidencję faktur — учёт выставленных фактур с датами оплаты. В KPiR и приложениях типа wFirma, inFakt, ifirma для этого есть готовые механизмы: фактура «висит» и попадает в доход в момент отметки об оплате.

Выбор обязателен до конца года — спрыгнуть в середине нельзя. Со следующего года можно вернуться на обычный метод.

Правило 2 лет: что с фактурами, которые так и не оплатили

Государство дало отсрочку, но не вечную. Если контрагент не платит, доход по фактуре придётся признать не позднее чем через 2 года со дня её выставления — даже без единого złotego оплаты. То же самое при ликвидации деятельности: закрываете JDG — все «висящие» фактуры падают в доход.

Звучит как ложка дёгтя, но сравните с базовым сценарием:

Ситуация	Обычный PIT	Kasowy PIT
Клиент платит через 3 месяца	Налог сразу, ждёте деньги	Налог после оплаты
Клиент не платит год	Налог давно заплачен	Налога нет
Клиент не заплатил вообще	Налог заплачен, возврат — только через ulga na złe długi (90 дней + формальности)	Налог только через 2 года
Клиент — банкрот	Долгая процедура списания	2 года передышки

Да, через два года налог догонит. Но два года — это время, за которое можно взыскать долг, договориться о рассрочке или хотя бы не кредитовать бюджет из своего кармана.

Кому kasowy PIT реально выгоден: считаем на кейсе

Вернёмся к Сергею. Его профиль — идеальный кандидат:

• 100% выручки — B2B-фактуры польским агентствам;
• средняя отсрочка оплаты по договорам — 45-60 дней, по факту бывает 120+;
• оборот ~700 000 zł в год — в лимит помещается с запасом.

Посчитаем его «зависшие» 46 000 zł на liniowym (19% PIT + 4,9% składka zdrowotna):

Обычный метод:
46 000 zł × (19% + 4,9%) ≈ 11 000 zł налогов и składki —
заплачено в течение 2 месяцев после выставления фактур,
при нулевых поступлениях от должника.

Kasowy PIT:
0 zł до момента оплаты.
Деньги пришли частями через 5 месяцев → налог платится частями,
синхронно с реальным кэшфлоу.

Сергей ничего не сэкономил в абсолюте — ставка та же. Но он не финансировал налог из оборотных денег, а в малом бизнесе кассовый разрыв убивает быстрее, чем налоговая ставка.

Kasowy PIT стоит серьёзно рассмотреть, если:

• ваши клиенты — фирмы с длинными отсрочками (маркетинг, стройка, производство, оптовая торговля, B2B-услуги);
• у вас регулярно бывают просрочки и «сложные» плательщики;
• сезонный бизнес: выставляете фактуры в пике, деньги приходят в яме.

Кому не стоит заморачиваться

• Клиенты платят сразу или предоплатой — выгоды ноль, а учёта больше. Типичный айтишник с contract’ом, где оплата до 10-го числа за прошлый месяц, разницы почти не почувствует.
• Основная выручка B2C — метод просто не охватит ваши продажи.
• Много закупок с отсрочкой — помните, что расходы тоже признаются по оплате: отсрочка от поставщиков будет откладывать ваши koszty.
• Оборот у границы 2 млн zł — превысите в этом году, со следующего права на метод не будет, придётся перестраивать учёт обратно.

Kasowy PIT и kasowy VAT — не путайте

Это два независимых механизма. Metoda kasowa в VAT — для małego podatnika (лимит 2 000 000 EUR оборота): obowiązek podatkowy по VAT возникает при получении оплаты, на фактуре пишется «metoda kasowa». Выбирается отдельно, через VAT-R. Можно применять оба метода сразу, можно один из них, можно ни одного. Если у вас проблема именно с кэшфлоу — комбинация «kasowy PIT + kasowy VAT» закрывает её с обеих сторон.

Коротко: главное

• Kasowy PIT — налог с доходов JDG платится после получения оплаты, а не после выставления фактуры. Действует с 2025 года, добровольный.
• С 1 января 2026 лимит поднят: доход за прошлый год до 2 000 000 zł (было 1 млн).
• Только для самостоятельного JDG на skali, liniowym или ryczałcie; только сделки B2B по фактурам — B2C по-старому.
• Выбор — письменное oświadczenie в urząd skarbowy до 20 февраля (новые фирмы — до 20-го числа следующего месяца).
• Неоплаченная фактура станет доходом максимум через 2 года со дня выставления — но это всё равно лучше, чем платить налог сразу.
• Расходы тоже признаются по дате оплаты — учитывайте, если покупаете с отсрочкой.
• Идеальный кандидат: B2B-услуги с длинными отсрочками и проблемными плательщиками. Если клиенты платят сразу — смысла мало.