Split payment (MPP) в Польше: что это и когда обязателен

Mechanizm podzielonej płatności — обязательный способ оплаты НДС для счетов от 15 000 zł в определённых отраслях. Кто обязан, как платить, как принимать платежи и что будет за нарушение.

Андрей — бухгалтер
Опубликовано:
11 мин чтения

Split payment: кажется сложным, но логика простая

Честно говоря, когда ввели MPP в 2019 году, половина моих клиентов запаниковала. «Андрей, что за rachunek VAT? Мои деньги заморозили!» Нет, не заморозили. Просто НДС теперь лежит отдельно — там, где ему и место.

Сплит-пеймент — это инструмент борьбы с налоговыми мошенниками, которые собирали НДС с клиентов и исчезали. Для добросовестного бизнеса это просто один дополнительный счёт в банке и другой способ получения платежей.

Разберём по порядку.

Как работает mechanizm podzielonej płatności

Без MPP: вы получаете платёж целиком на обычный счёт. 10 000 netto + 2 300 VAT = 12 300 zł — всё на вашем koncie. НДС отдаёте государству сами при подаче JPK.

С MPP: тот же платёж 12 300 zł, но банк делит автоматически:

  • 10 000 zł → ваш zwykły konto firmowe
  • 2 300 zł → rachunek VAT (отдельный субсчёт)

Итого вы получили те же 12 300 zł, но НДС — «заблокирован» на отдельном счёте. Потратить его можно только на уплату НДС государству или на MPP-платежи вашим поставщикам.

Когда MPP ОБЯЗАТЕЛЕН

MPP обязателен при одновременном выполнении трёх условий:

Условие 1: Сумма фактуры ≥ 15 000 zł brutto (или эквивалент в иностранной валюте по курсу NBP)

Условие 2: Продавец — VAT-плательщик

Условие 3: Товар или услуга из Załącznika Nr 15 do ustawy o VAT

Что входит в Załącznik Nr 15 (основные категории)

КатегорияПримеры
Металлысталь, медь, алюминий, lom
Электроникасмартфоны, планшеты, процессоры, консоли
Топливодизель, бензин, LPG
Строительствоroboty budowlane, renowacja
Угольwęgiel kamienny, brunatny
Chemikaliaнекоторые растворители

Полный список — около 150 позиций. Важно: электронные услуги и программное обеспечение в списке НЕТ. IT-фрилансеры в основном не подпадают под обязательный MPP.

Когда не нужен MPP

  • Фактура меньше 15 000 zł brutto
  • Вы не VAT-плательщик (zwolniony z VAT)
  • Товар/услуга не из Załącznika Nr 15
  • Оплата между физлицами (без JDG)

Как отправить платёж MPP

В онлайн-банкинге (PKO, mBank, Santander и т.д.) при создании przelewu:

  1. Выберите тип: Przelew podzielonej płatności (или Split Payment)
  2. Заполните поля:
    • Kwota netto
    • Kwota VAT
    • Numer faktury
    • NIP sprzedawcy (продавца)
  3. Подтвердите

Банк сам знает, куда направить НДС-часть.

Важно: в платёже обязательно указывать номер faktury. Если оплачиваете несколько faktur — нужен отдельный przelew на каждую, или один с wskazaniem wszystkich numerów (если банк позволяет).

Что такое rachunek VAT и что с ним делать

Rachunek VAT открывается банком автоматически при открытии firmowego konta. Это субсчёт — виден в интернет-банке, но управлять им обычным переводом нельзя.

На что МОЖНО тратить средства с rachunek VAT

  • Уплата НДС в urząd skarbowy
  • MPP-платежи своим поставщикам (автоматически)
  • Уплата akcyzy, celny, podatku dochodowego (при определённых условиях)
  • Уплата ZUS (начиная с 2022 года)
  • Zwrot VAT покупателю при korekt

На что НЕЛЬЗЯ тратить

  • Обычные расходы бизнеса (аренда, зарплаты, услуги)
  • Личные расходы
  • Перевод «так просто» на обычный счёт

Как освободить деньги с rachunek VAT

Если на rachunek VAT накопилось больше, чем нужно для ближайших платежей НДС, можно подать wniosek o przekazanie środków (заявление о выводе средств) в naczelnik urządu skarbowego. Срок рассмотрения: 25 дней. В большинстве случаев одобряют.

На практике крупные бизнесы смирились с тем, что часть средств «заморожена» в VAT-счёте — это просто рабочий капитал.

Фактура с MPP: что должно быть написано

Если фактура подпадает под обязательный MPP, продавец обязан указать на ней:

«mechanizm podzielonej płatności»

Это специальная пометка. В KSeF это делается автоматически при выборе типа транзакции. В ручных fакурах — текстом в opisie lub w specjalnym polu.

Если продавец не поставил эту пометку, а должен был — штраф 30% НДС от sumy bez MPP.

Ответственность за нарушение MPP

Для покупателя

Оплатили fактуру ≥15 000 zł с обязательным MPP обычным przelewem?

  1. Санкция: 30% VAT с суммы, оплаченной не через MPP
  2. Солидарная ответственность за НДС, не уплаченный продавцом

Пример: купили stal за 50 000 zł, заплатили обычным переводом. Продавец НДС не уплатил и исчез. Вы должны будете уплатить его НДС (11 382 zł) плюс свой штраф 30%.

Для продавца

Не поставили пометку «MPP» на обязательной фактуре? Штраф 30% НДС от этой фактуры.

Освобождение от ответственности

Покупатель освобождается, если докажет, что не знал о недобросовестности продавца — но это сложно. Проще всегда использовать MPP, если сумма ≥15 000 zł и товар из списка.

MPP в IT и для фрилансеров

Самый частый вопрос: «Я IT-разработчик, пишу ПО, мои фактуры бывают на 30 000, 50 000 zł — нужен ли MPP?»

Ответ: НЕТ, если услуга — разработка ПО, дизайн, консалтинг, маркетинг и т.п. — они не в Załączniku Nr 15.

Но если вы, например, продаёте смартфоны, серверное оборудование (процессоры, HDD) оптом или делаете roboty budowlane — тогда MPP обязателен.

Исключение для IT: Усги budowlano-montażowe (монтаж серверного оборудования в ЦОД, строительство дата-центра) — могут подпадать. Это нюанс, который стоит уточнить для вашей конкретной деятельности.

Добровольный MPP: когда выгоден

Даже если не обязан, MPP можно использовать добровольно. Зачем?

  1. Защита от солидарной ответственности — если продавец оказался мошенником
  2. Wyodrębnione środki VAT — проще контролировать НДС-обязательства
  3. Szybszy zwrot VAT — при MPP-оплате срок возврата НДС сокращается с 60 до 25 дней

Для крупных закупок у новых поставщиков — разумная страховка.

FAQ

Что делать, если клиент не хочет платить через MPP, а я обязан?

Объясните, что это требование закона, а не ваша прихоть. Если клиент настаивает — платить всё равно должен через MPP. В противном случае ответственность у него, но и у вас проблемы с VAT.

Можно ли перенести деньги с rachunek VAT на счёт в другом банке?

Нет напрямую. Rachunek VAT привязан к конкретному firmowemu kontu. При смене банка — wniosek на перевод средств в нас скарбовы.

У меня нет VAT — меня касается MPP?

Нет. MPP работает только между VAT-плательщиками. Если вы zwolniony z VAT — ни платить, ни получать через MPP не нужно.

Как выглядит MPP в JPK_V7?

Posebnych pól для MPP в JPK нет. MPP — это способ оплаты, не отдельная категория налогового учёта. В JPK отражаете фактуру как обычно.

Иностранная компания (EU) платит мне за услуги — нужен MPP?

Нет. MPP — только для польских VAT-плательщиков. Иностранный покупатель не имеет польского konta firmowego с rachunek VAT.

Можно ли выставить одну фактуру с MPP и другую без?

Да, это ваш выбор (если не обязательный MPP). Каждая фактура рассматривается отдельно.

Накопилось 50 000 zł на rachunek VAT. Когда придёт возврат?

При wnioseku с корректной отчётностью — 25 рабочих дней. Если у вас chiste ksiegi i regularne JPK — как правило, возвращают без проблем.